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2019年5月,某酒廠(chǎng)銷(xiāo)售白酒和啤酒給副食品公司,其中白酒開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,收取不含稅價(jià)款20000元,另外收取包裝物押金2000元;啤酒開(kāi)具普通發(fā)票,收取的價(jià)稅合計(jì)款33900元,另外收取包裝物押金5000元。副食品公司按合同約定,于2019年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠(chǎng), 并取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù),該酒廠(chǎng)2019年5月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)為( ) 元。
A.6290.60
B.6730.09
C.15918
D . 17046.15
[ 答案] B
[ 解析]本題考查增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算。對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金。
應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅。包裝物押金為含稅收入。啤酒的包裝物押金未超過(guò)1年,不計(jì)入銷(xiāo)售額。因此:
白酒銷(xiāo)售額=20 000+2000 / (1 +13%)= 21 769.91(元) ;
啤酒銷(xiāo)售額=33 900 / (1 +13%)=30000(元) ;
5月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(21 769.91 +30 000)x 13%=6730.09 (元)。
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