2021中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻難題(10),更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試模擬試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ,或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。
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【單選題】下列項(xiàng)目中,不屬于投資性房地產(chǎn)的是( )。
A.經(jīng)營(yíng)出租給子公司的自用寫字樓
B.已出租的房屋租賃期屆滿,收回后繼續(xù)用于出租但暫時(shí)空置
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后出售的建筑物
D.企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)
『正確答案』C
『答案解析』選項(xiàng) C 不屬于投資性房地產(chǎn),應(yīng)作為存貨處理。
【單選題】甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,2017年1月10日甲公司以銀行存款9600萬(wàn)元購(gòu)入一棟寫字樓并立即以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出,甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用壽命為40年,預(yù)計(jì)凈殘值為120萬(wàn)元。采用年限平均法計(jì)提折舊,不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,2017年甲公司應(yīng)對(duì)該寫字樓計(jì)提的折舊金額為( )萬(wàn)元。
A.240B.220
C.217.25D.237
『正確答案』C
『答案解析』2017年年末計(jì)提折舊金額=(9600-120)/40/12×11=217.25(萬(wàn)元)。
【單選題】2×18年12月31日,甲公司以銀行存款12000萬(wàn)元外購(gòu)一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用,租期5年,每年年末收取租金1000萬(wàn)元。該寫字樓的預(yù)計(jì)使用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×19年12月31日,該寫字樓出現(xiàn)減值跡象,可收回金額為11200萬(wàn)元。不考慮其他因素,與該寫字樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×19年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為()萬(wàn)元。
A.400B.800
C.200D.1000
『正確答案』C
『答案解析』
?、?×19年寫字樓計(jì)提折舊金額=12000/20=600(萬(wàn)元),計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;
?、?×19年年末,減值測(cè)試前寫字樓的賬面價(jià)值=12000-600=11400(萬(wàn)元),大于其可收回金額,應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=11400-11200=200(萬(wàn)元),計(jì)入資產(chǎn)減值損失;
?、?×19年確認(rèn)租金收入1000萬(wàn)元,計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入;
?、芘c該寫字樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×19年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=-600-200+1000=200
(萬(wàn)元),選項(xiàng)C正確。
【單選題】2×18 年 1 月 1 日,M 公司支付 270 萬(wàn)元收購(gòu)甲公司持有 N 公司股份總額的 30%,達(dá)到重大影響程度,當(dāng)日 N 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 800 萬(wàn)元,N 公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。5 月 1 日,N 公司宣告分配現(xiàn)金股利 200 萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)放日為 5 月 4 日。6 月 30 日,N 公司持有的其他債權(quán)投資增值 80 萬(wàn)元,2×18 年 N 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 400 萬(wàn)元。2×19 年 N 公司發(fā)生凈虧損 200 萬(wàn)元。2×19 年 12 月 31 日,M 公司對(duì) N 公司投資的預(yù)計(jì)可收回金額為 272 萬(wàn)元。2×20 年 1 月 5 日,M 公司將其持有的 N 公司股份全部對(duì)外轉(zhuǎn)讓,轉(zhuǎn)讓價(jià)款 250 萬(wàn)元,假定不考慮所得稅因素,則 M 公司持有此長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的累計(jì)收益額為( )萬(wàn)元。
A.80
B.58
C.60
D.40
『正確答案』D
『答案解析』
?、?×18 年因 N 公司分配現(xiàn)金股利減少長(zhǎng)期股權(quán)投資=200×30%=60(萬(wàn)元);
②2×18 年因 N 公司盈余而產(chǎn)生的投資收益額=400×30%=120(萬(wàn)元);
?、?×18 年M 公司因N 公司其他債權(quán)投資增值而追加的“其他綜合收益”=80×30%=24(萬(wàn)元);
?、?×19 年因 N 公司虧損而產(chǎn)生的投資損失額=200×30%=60(萬(wàn)元);
⑤2×19 年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=270-200×30%+120+24-60=294(萬(wàn)元),相比此時(shí)的可收回金額 272 萬(wàn)元應(yīng)提取減值準(zhǔn)備 22 萬(wàn)元;
?、?×20 年初處置此投資時(shí)產(chǎn)生的投資收益=250-272+24=2(萬(wàn)元);
?、呒坠疽蛟撏顿Y產(chǎn)生的累計(jì)損益額=120-60-22+2=40(萬(wàn)元)。
【2017 年單選題】2017 年 5 月 10 日,甲公司將其持有的一項(xiàng)以權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資全部出售, 取得價(jià)款 1 200 萬(wàn)元,當(dāng)日辦妥手續(xù)。出售時(shí),該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為 1 100 萬(wàn)元,其中投資成本為 700 萬(wàn)元,損益調(diào)整為 300 萬(wàn)元,可重分類進(jìn)損益的其他綜合收益為 100 萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,甲公司處置該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的相關(guān)投資收益為( )萬(wàn)元。
A.100 B.500 C.400 D.200
『正確答案』 D
『答案解析』
處置長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益=1
借:銀行存款 1
200-1 100+100 =200(萬(wàn)元)?! ?00
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 700
——損益調(diào)整 300
——其他綜合收益 100
投資收益 100
借:其他綜合收益 100
貸:投資收益 100
【2020 年綜合題】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%,預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不變, 未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2×19 年 1 月 1 日,甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債年初余額均為零。2×19 年度,甲公司發(fā)生的與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:
資料一:2×19 年 8 月 1 日,甲公司以銀行存款 70 萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司的股票并將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。當(dāng)日,該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。2
×19 年 12 月 31 日,該股票投資的公允價(jià)值為 80 萬(wàn)元。
資料二:2×19 年 9 月 1 日,甲公司以銀行存款 900 萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入丙公司的股票并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。當(dāng)日,該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。2×19 年 12 月 31 日,該股票投資的公允價(jià)值為 840 萬(wàn)元。
資料三:2×19 年 12 月 1 日,甲公司以銀行存款 8 000 萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方取得丁公司 30%的有表決權(quán)股
份,對(duì)丁公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響,采用權(quán)益法核算。當(dāng)日,丁公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為 25
000 萬(wàn)元,各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值和賬面價(jià)值相等。該股權(quán)投資的初始入賬金額和計(jì)稅基礎(chǔ)一致。丁公司 2×19 年 12 月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為 200 萬(wàn)元,甲公司與丁公司未發(fā)生交易。甲公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)
計(jì)期間與丁公司的相同。
根據(jù)稅法規(guī)定,甲公司所持乙公司和丙公司股票的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,待轉(zhuǎn)讓時(shí)將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計(jì)入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。
本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求:
(1)編制甲公司 2×19 年 8 月 1 日購(gòu)買乙公司股票的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制甲公司 2×19 年 12 月 31 日對(duì)乙公司股票按公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄和確認(rèn)遞延所得稅的分錄。
(3)編制甲公司 2×19 年 9 月 1 日購(gòu)買丙公司股票的會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制甲公司 2×19 年 12 月 31 日對(duì)丙公司股票按公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄。
(5)編制甲公司 2×19 年 12 月 1 日購(gòu)買丁公司股票的會(huì)計(jì)分錄。
(6)編制甲公司 2×19 年 12 月 31 日確認(rèn)對(duì)丁公司股權(quán)投資的投資收益的會(huì)計(jì)分錄。
(“交易性金融資產(chǎn)”、“其他權(quán)益工具投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)
『正確答案』
(1)2×19 年 8 月 1 日購(gòu)買乙公司股票: 借:交易性金融資產(chǎn)——成本 70
貸:銀行存款 70
(2)2×19 年 12 月 31 日對(duì)乙公司股票按公允價(jià)值計(jì)量: 借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(80-70)10
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 10
借:所得稅費(fèi)用 2.5
貸:遞延所得稅負(fù)債(10×25%) 2.5
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