2022年度全國會計專業(yè)技術(shù)初中級資格考試分別將于2022年5月和9月舉行,同學(xué)們在備考會計的過程中要結(jié)合具體試題加深對目標(biāo)知識點(diǎn)的理解。職上會計考試網(wǎng)為同學(xué)們整理了年度匯算清繳模擬練習(xí)題,供大家練習(xí)參考。
某自行車廠為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)“和諧”牌自行車,2010年度實(shí)現(xiàn)會計利潤600萬元,全年已累計預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款150萬元。2011年初,該廠財務(wù)人員對2010年度企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳,相關(guān)財務(wù)資料和匯算清繳企業(yè)所得稅計算情況如下:
?。ㄒ唬┫嚓P(guān)財務(wù)資料
?。?/span>1)銷售自行車取得不含增值稅銷售收入5950萬元,同時收取送貨運(yùn)費(fèi)收入58.5萬元。取得到期國債利息收入25萬元、企業(yè)債券利息收入12萬元。
?。?/span>2)發(fā)生財務(wù)費(fèi)用125萬元,其中:支付銀行借款利息54萬元,支付因向某商場借款1000萬元而發(fā)生的利息71萬元。
?。?/span>3)發(fā)生銷售費(fèi)用1400萬元,其中:廣告費(fèi)用750萬元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)186萬元。
?。?/span>4)發(fā)生管理費(fèi)用320萬元,其中:業(yè)務(wù)招待費(fèi)55萬元,補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)62萬元。
?。?/span>5)發(fā)生營業(yè)外支出91萬元,其中:通過當(dāng)?shù)厥姓栀?/span>85萬元,用于該市所屬某邊遠(yuǎn)山區(qū)飲用水工程建設(shè)。當(dāng)年因拖欠應(yīng)繳稅款,被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金6萬元。
已知:增值稅稅率為17%,企業(yè)所得稅稅率為25%,同期銀行貸款年利率為6.1%,當(dāng)年實(shí)際發(fā)放工資總額560萬元。
?。ǘ﹨R算清繳企業(yè)所得稅計算情況
?。?/span>1)國債利息收入和企業(yè)債券利息收入調(diào)減應(yīng)納稅所得額=25+12=37(萬元)
?。?/span>2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=55-55×60%=22(萬元)
?。?/span>3)補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)支出調(diào)增應(yīng)納稅所得額=62-560×10%=6(萬元)
(4)全年應(yīng)納稅所得額=600-37+22+6=591(萬元)
?。?/span>5)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=591×25%=147.75(萬元)
?。?/span>6)當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅稅額=150-147.75=2.25(萬元)
要求:根據(jù)上述資料和相關(guān)稅收法律制度的規(guī)定,回答下列問題:
(1)分析指出該自行車廠財務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時存在的不合法之處,并說明理由。
(2)計算2010年度匯算清繳企業(yè)所得稅時應(yīng)補(bǔ)繳或退回的稅款(列出計算過程,計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù))。
?指出該企業(yè)財務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時存在哪些不合法之處?并分別說明理由。
計算該企業(yè)2016年度匯算清繳企業(yè)所得稅時應(yīng)補(bǔ)繳或者退回的稅款。
某自行車廠為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)“和諧”牌自行車,2010年度實(shí)現(xiàn)會計利潤600萬元,全年已累計預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款150萬元。2011年初,該廠財務(wù)人員對2010年度企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳,相關(guān)財務(wù)資料和匯算清繳企業(yè)所得稅計算情況如下:(一)相關(guān)財務(wù)資料(1)銷售自行車取得不含增值稅銷售收入5950萬元,同時收取包裝費(fèi)58.5萬元。取得到期國債利息收入25萬元、企業(yè)債券利息收入12萬元。(2)發(fā)生財務(wù)費(fèi)用125萬元,其中:支付銀行借款利息54萬元,支付因向某商場借款1000萬元而發(fā)生的全年借款利息71萬元。(3)發(fā)生銷售費(fèi)用1400萬元,其中:廣告費(fèi)用750萬元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)186萬元。(4)發(fā)生管理費(fèi)用320萬元,其中:業(yè)務(wù)招待費(fèi)55萬元,補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)62萬元。(5)發(fā)生營業(yè)外支出91萬元,其中:通過具備法定資格的公益性社會組織捐贈85萬元,用于該市所屬某邊遠(yuǎn)山區(qū)飲用水工程建設(shè)。當(dāng)年因拖欠應(yīng)繳稅款,被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金6萬元。已知:增值稅稅率為17%,企業(yè)所得稅稅率為25%,同期同類銀行貸款年利率為6.1%,當(dāng)年實(shí)際發(fā)放工資總額560萬元(已計入相關(guān)成本費(fèi)用)。(二)匯算清繳企業(yè)所得稅計算情況(1)國債利息收入和企業(yè)債券利息收入調(diào)減應(yīng)納稅所得額=25+12=37(萬元)(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=55-55×60%=22(萬元)(3)補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)支出調(diào)增應(yīng)納稅所得額=62-560×10%=6(萬元)(4)全年應(yīng)納稅所得額=600-37+22+6=591(萬元)(5)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=591×25%=147.75(萬元)(6)當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅稅額=150-147.75=2.25(萬元)要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。計算2010年度匯算清繳企業(yè)所得稅時應(yīng)補(bǔ)繳或退回的稅款(列出計算過程,計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù))。
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