真題演練是高效備考的有效途徑之一,同學們在備考會計的過程中要結(jié)合具體試題加深對目標知識點的理解。職上會計考試網(wǎng)為同學們整理了中級會計真題考點,供大家練習參考。
資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項
(1)損益類:通過“以前年度損益調(diào)整”處理,再轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”。
(2)若涉及“稅”:
①在匯算清繳前,調(diào)報告年度;清繳后,調(diào)本年度;
②若稅法規(guī)定不能調(diào),則計入遞延,均計入報告年度。
(3)涉及“利潤分配”的,要記得調(diào)增減“盈余公積”。
(4)涉及貨幣資金的,不調(diào)報表。
(5)不涉及損益的:直接調(diào)整相關會計科目
資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項涉及會計差錯的,所得稅的調(diào)整原則(一般情況下,假定為報告年度所得稅匯算清繳前):
內(nèi)容
調(diào)整報告年度“應交稅費——
應交所得稅”科目
調(diào)整報告年度“遞延所得稅資產(chǎn)”科目
只涉及損益,沒有暫時性差異、也沒有永久性差異
例如:①上年漏記折舊;②上年多或少確認收入
看“以前年度損益調(diào)整”余額方向:
如果在借方,則“應交稅費——應交所得稅”科目也在借方;
如果在貸方,則“應交稅費——應交所得稅”科目也在貸方;
不調(diào)整
只涉及損益,存在暫時性差異、沒有永久性差異
例如:①稅法允許以后扣除的可抵扣差異,如補提資產(chǎn)減值;②稅法允許以后繳納的應納稅差異
不調(diào)整
調(diào)整“遞延所得稅資產(chǎn)”
調(diào)整“遞延所得稅負債”
只涉及損益,不存在暫時性差異、存在永久性差異
例如:①違反法律的罰款,如果原未計入營業(yè)外支出;②國庫券的利息收入,如果原未計入投資收益
不調(diào)整
不調(diào)整
(3)涉及“利潤分配”的,要記得調(diào)增減“盈余公積”。
(4)涉及貨幣資金的,不調(diào)報表。
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