2019年初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點(diǎn)突破：土地增值稅，更多初級(jí)會(huì)計(jì)考試試題，請(qǐng)微信搜索或掃碼關(guān)注“職上會(huì)計(jì)人”。

　　一、土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)

　　1.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的“增值額”，即納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入(不含增值稅)減除稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額。

　　2.新建房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額

　　(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額

　　(2)房地產(chǎn)開發(fā)成本

　　(3)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用

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　　(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

　　(5)財(cái)政部確定的其他扣除項(xiàng)目

　　3.轉(zhuǎn)讓舊房

　　二、土地增值稅的計(jì)算

　　1.增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%

　　土地增值稅稅額=增值額×30%

　　2.增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過100%

　　土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項(xiàng)目金額×5%

　　3.增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過200%

　　土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項(xiàng)目金額×15%

　　4.增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%

　　土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項(xiàng)目金額×35%

　　三、土地增值稅的稅收優(yōu)惠

　　1.納稅人建造“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，予以免稅;超過20%的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅。

　　2.對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

　　3.因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。

　　4.因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。

　　四、土地增值稅的納稅清算

　　(1)符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算：

　?、俜康禺a(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的;

　?、谡w轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的;

　?、壑苯愚D(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

　　(2)符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

　?、僖芽⒐を?yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;

　?、谌〉娩N售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;

　?、奂{稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;

　　④省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

　　測(cè)試試題

　　【單選題】下列關(guān)于土地增值稅稅收優(yōu)惠的表述，不正確的是()。

　　A.自2008年11月1日起，對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅

　　B.企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源的，免征土地增值稅

　　C.因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅

　　D.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，予以免稅;超過20%的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅

　　【答案】B

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