知識點:土地增值稅(★★★)
(一)土地增值稅的概念
土地增值稅是對“轉讓”國有土地使用權、地上建筑物及其附著物“并取得收入”的單位和個人,就其轉讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。
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(二)土地增值稅的征稅范圍
事項 | 土地增值稅 | ||
不征 | 征 | ||
土地使用權出讓 | ★ | ||
土地使用權轉讓 | ★ | ||
轉讓建筑物產(chǎn)權 | ★ | ||
繼承 | ★ | ||
贈與 | (1)贈與直系親屬或者承擔直接贍養(yǎng)義務人; | 贈與其他人 | |
改制 | 整體改制 | 一般企業(yè) | 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) |
合并 | |||
分立 | |||
投資、聯(lián)營 | |||
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) | 將部分開發(fā)房產(chǎn)自用或出租 | 出售或視同出售(如抵債等) | |
房地產(chǎn)交換 | 個人互換自有居住用房 | 企業(yè)互換 | |
合作建房 | 建成后自用 | 建成后轉讓 | |
出租 | ★ | ||
抵押 | 抵押期間 | 抵押期滿“且”發(fā)生權屬轉移 | |
代建 | ★ | ||
評估增值 | ★ |
【記憶提示】土地增值稅是屬于收益性質(zhì)的土地稅,只有在發(fā)生權屬轉移且有增值的情況下才予征收。同學們應在理解的基礎上,關注出讓與轉讓、企業(yè)改制。
(三)土地增值稅的應納稅額計算
1.適用稅率
土地增值稅適用4級“超率累進稅率”。
2.計稅公式
土地增值稅=增值額×稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)
增值額=轉讓房地產(chǎn)取得的收入-扣除項目金額
【注意】轉讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。
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