知識點:車船稅(★★★)
(一)車船稅的概念
車船稅,是指對在中國境內(nèi)車船管理部門登記的車輛、船舶依法征收的一種稅。
(二)車船稅的納稅人和扣繳義務人
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1.納稅人
車船稅的納稅人,是指在中華人民共和國境內(nèi)屬于稅法規(guī)定的車輛、船舶的“所有人或者管理人”。
2.扣繳義務人
從事機動車第三者責任強制保險業(yè)務的“保險機構(gòu)”為機動車車船稅的扣繳義務人。
【例題·多選題】(2009年)下列納稅主體中,屬于車船稅納稅人的有( )。
A.在中國境內(nèi)擁有并使用船舶的國有企業(yè)
B.在中國境內(nèi)擁有并使用車輛的外籍個人
C.在中國境內(nèi)擁有并使用船舶的內(nèi)地居民
D.在中國境內(nèi)擁有并使用車輛的外國企業(yè)
『正確答案』ABCD
(三)車船稅的征稅范圍和應納稅額計算
1.征稅范圍
(1)依法應當在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶。
(2)依法“不需要”在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶。
2.稅率
車船稅實行“有幅度的定額稅率”。
3.應納稅額計算
稅目 | 計稅單位 | 應納稅額 | |
乘用車、客車和摩托車 | >1.6升 | 每輛 | 輛數(shù)×適用年稅額 |
≤1.6升 | 輛數(shù)×適用年稅額×50% | ||
貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機械車(不包括拖拉機) | 整備質(zhì)量(自重)每噸 | 自重噸位數(shù)×適用年稅額 | |
掛車 | 自重噸位數(shù)×適用年稅額×50% | ||
機動船舶 | 凈噸位每噸 | 凈噸位數(shù)×適用年稅額 | |
非機動駁船、拖船 | 凈噸位數(shù)×適用年稅額×50% | ||
游艇 | 艇身長度每米 | 艇身長度×適用年稅額 | |
注意 | 購入當年不足1年的自納稅義務發(fā)生“當月”按月計征 |
(四)車船稅的稅收優(yōu)惠
1.免征車船稅
(1)捕撈、養(yǎng)殖漁船。
(2)軍隊、武裝警察部隊專用的車船。
(3)警用車船。
(4)依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。
(5)商用新能源車船。
【注意】免征車船稅的“新能源汽車”是指純電動商用車、插電式混合動力汽車、燃料電池商用車。
2.不屬于車船稅征稅范圍,不征收車船稅
(1)乘用新能源車船。
【注意】“純電動乘用車”和“燃料電池乘用車”不屬于車船稅征稅范圍,對其不征車船稅。
(2)外國、港、澳、臺臨時入境車船。
3.減半征收
(1)節(jié)約能源車船(1.6升以下小排量);
(2)拖船、非機動駁船;
(3)掛車。
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