初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)重點(diǎn):耕地占用稅
第六章 其他稅收法律制度
本章在每套考卷中的分值約15分,通常不涉及不定項(xiàng)選擇題,個(gè)別較為重要的小稅種有可能在增值稅、消費(fèi)稅的不定項(xiàng)選擇題中擠占1小題的分值。
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第1單元 耕地占用稅(2019年調(diào)整)
考點(diǎn)1:交不交耕地占用稅?(★)(P281、283)
1.納稅人
耕地占用稅的納稅人為在我國(guó)境內(nèi)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人。
2.征稅范圍
(1)耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地。
①耕地,是指用于種植農(nóng)作物的土地。
?、诮ǚ?,包括建設(shè)建筑物和構(gòu)筑物,建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施除外。
?、壅加脠@地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及養(yǎng)殖灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的,應(yīng)征收耕地占用稅,適用稅額可以適當(dāng)?shù)陀诋?dāng)?shù)卣加酶氐倪m用稅額。
【提示1】園地,包括果園、茶園、其他園地。
【提示2】林地,包括林地、灌木林地、疏林地、未成林地、跡地、苗圃等,不包括居民點(diǎn)內(nèi)部的綠化林木用地,鐵路、公路征地范圍內(nèi)的林木用地,以及河流、溝渠的護(hù)堤林用地。
【提示3】農(nóng)田水利用地,包括農(nóng)田排灌溝渠及相應(yīng)附屬設(shè)施用地。
【提示4】養(yǎng)殖水面,包括人工開挖或者天然形成的用于水產(chǎn)養(yǎng)殖的河流水面、湖泊水面、水庫(kù)水面、坑塘水面及相應(yīng)附屬設(shè)施用地。
【提示5】養(yǎng)殖灘涂,包括專門用于種植或者養(yǎng)殖水生動(dòng)植物的海水潮浸地帶和灘地。
(2)建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用耕地的,不征收耕地占用稅。
3.免征耕地占用稅的項(xiàng)目
(1)軍事設(shè)施占用應(yīng)稅土地免征耕地占用稅。
(2)學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用應(yīng)稅土地免征耕地占用稅。
【提示1】學(xué)校內(nèi)經(jīng)營(yíng)性場(chǎng)所和教職工住房占用應(yīng)稅土地的,按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。
【提示2】醫(yī)院內(nèi)專門用于提供醫(yī)護(hù)服務(wù)的場(chǎng)所及其配套設(shè)施免征耕地占用稅,但醫(yī)院內(nèi)職工住房占用應(yīng)稅土地的,按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。
4.按規(guī)定免征或者減征耕地占用稅后,納稅人改變?cè)嫉赜猛?,不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的,應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。
5.臨時(shí)占用耕地
(1)納稅人臨時(shí)占用耕地,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納耕地占用稅。
(2)納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起1年內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的,全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。
(3)因污染、取土、采礦塌陷等損毀耕地的,比照臨時(shí)占用耕地的情況,由造成損毀的單位或者個(gè)人繳納耕地占用稅。納稅人自損毀耕地之日起3年內(nèi)恢復(fù)所損毀耕地原狀的,全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。
考點(diǎn)2:交多少耕地占用稅?(★)(P282、283)
1.稅率
(1)有地區(qū)差別的幅度定額稅率。
【提示】耕地占用稅的稅率不需要背誦,但是稅率形式需要把握,參考下圖:
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