2020初級(jí)會(huì)計(jì)師《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：其他應(yīng)收款和應(yīng)收款項(xiàng)減值，更多關(guān)于初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考資料，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”。

　　【主要內(nèi)容】

　　其他應(yīng)收款和應(yīng)收款項(xiàng)減值

　　【所屬章節(jié)】

　　《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章 資產(chǎn)

　　【知識(shí)詳解】

　　知識(shí)點(diǎn)1：其他應(yīng)收款

　　(一)其他應(yīng)收款的內(nèi)容

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

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　　其主要內(nèi)容包括：

　　1.應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;

　　2.應(yīng)收的出租包裝物租金;

　　3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等;

　　【提示】職工出差從企業(yè)預(yù)借的差旅費(fèi)也計(jì)入其他應(yīng)收款。

　　4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

　　【提示】支付押金方：其他應(yīng)收款;收到押金方：其他應(yīng)付款。

　　5.其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　(二)基本賬務(wù)處理

　　1.企業(yè)發(fā)生各種其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/固定資產(chǎn)清理等

　　2.收回其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等

　　貸：其他應(yīng)收款等

　　知識(shí)點(diǎn)2：應(yīng)收款項(xiàng)減值

　　(一)應(yīng)收賬款減值損失的確認(rèn)

　　內(nèi)容：企業(yè)因壞賬(如，購(gòu)貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無(wú)法收回)而遭受的損失為壞賬損失或減值損失。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將減記的金額確認(rèn)為減值損失，同時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　應(yīng)收款項(xiàng)減值的兩種核算方法：

　　實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)直接沖銷應(yīng)收款項(xiàng)，即借記“信用減值損失”科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。

　　按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)建立壞賬準(zhǔn)備，待壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖銷已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)。

　　【提示】我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)收款項(xiàng)的減值的核算只能采用備抵法，不能采用直接轉(zhuǎn)銷法。

　　(二)壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理

　　1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目、“信用減值損失”(損益類)科目。

　　【提示】“壞賬準(zhǔn)備”屬于資產(chǎn)備抵類科目，借減貸加。

　　2.計(jì)算當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

　　當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算的壞賬準(zhǔn)備金額-(或+)“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方(或借方)余額

　　當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額=期末應(yīng)收款項(xiàng)的期末余額×估計(jì)比例

　　【小新點(diǎn)】當(dāng)期還要提的=當(dāng)期應(yīng)提的-已提的

　　3.賬務(wù)處理

　　(1)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：

　　前公式計(jì)算結(jié)果為正數(shù)——當(dāng)前壞賬準(zhǔn)備不足——補(bǔ)提

　　借：信用減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　前公式計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)——當(dāng)前壞賬準(zhǔn)備多了——沖減

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　貸：信用減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

　　(2)發(fā)生壞賬時(shí)：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　貸：應(yīng)收賬款等

　　(3)收回已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)(壞賬回來(lái)了)：

　　第一步：撤銷壞賬

　　借：應(yīng)收賬款等

　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　第二步：收回賬款

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款等

　　【小新點(diǎn)】應(yīng)收款項(xiàng)減值

　　1.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)期還要提的=當(dāng)期應(yīng)提的-已提的。

　　2.發(fā)生壞賬，沖減壞賬準(zhǔn)備。

　　3.壞賬又回來(lái)了，反沖2，正常收。

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