2020初級(jí)會(huì)計(jì)師《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：其他貨幣資金，更多關(guān)于初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考資料，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”。

　　【主要內(nèi)容】

　　其他貨幣資金

　　【所屬章節(jié)】

　　《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章 資產(chǎn)

　　【知識(shí)詳解】

　　知識(shí)點(diǎn)：其他貨幣資金

　　(一)企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶

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　　【提示】“商業(yè)匯票”計(jì)入應(yīng)收/應(yīng)付票據(jù)。

　　(二)銀行匯票存款

　　1. 概念

　　銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。

　　(1)銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　(2)銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用銀行匯票。

　　(3)銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。

　　(4)銀行匯票的幾個(gè)要點(diǎn)(詳見《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》)

　?、偈湛钊耸芾砩暾?qǐng)人交付的銀行匯票時(shí)，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，并將實(shí)際結(jié)算的金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)，到銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)。

　　【提示】出票金額與實(shí)際結(jié)算金額可能不一致。

　?、谑湛钊丝梢詫y行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人。銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)。未填寫實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票，不得背書轉(zhuǎn)讓。

　　③銀行匯票的提示付款期限為自出票日起一個(gè)月，持票人超過付款期限提示付款的，銀行將不予受理。

　　④銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。

　　2. 相關(guān)賬務(wù)處理

　　(1)購貨企業(yè)

　　(2)銷貨企業(yè)

　　收到銀行匯票、填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時(shí)，根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等(確認(rèn)增值稅)：

　　借：銀行存款【注意，非其他貨幣資金】

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　(三)銀行本票存款

　　1. 銀行本票存款是指企業(yè)為了取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。

　　(1)銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)，均可使用銀行本票。

　　(2)銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。

　　2. 要點(diǎn)(詳見《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》)

　　(1)銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種。定額本票面額為1000元、5000元、10000元和50000元。

　　(2)銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過兩個(gè)月。在有效付款期內(nèi)，銀行見票付款。持票人超過提示付款期限付款的，銀行不予受理。

　　(3)申請(qǐng)人或收款人為單位的，不得申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。

　　(4)出票銀行受理銀行本票申請(qǐng)書，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行本票，在本票上簽章后交給申請(qǐng)人。申請(qǐng)人應(yīng)將銀行本票交付給本票上記明的收款人。收款人可以將銀行本票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人。

　　(5)申請(qǐng)人因銀行本票超過提示付款期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)將銀行本票提交到出票銀行并出具單位證明。出票銀行對(duì)于在本行開立存款賬戶的申請(qǐng)人，只能將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入原申請(qǐng)人賬戶;對(duì)于現(xiàn)金銀行本票和未到本行開立存款賬戶的申請(qǐng)人，才能退付現(xiàn)金。

　　根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)：

　　借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金——銀行本票

　　(6)銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款

　　3.賬務(wù)處理

　　(1)購貨企業(yè)

　　(2)銷貨企業(yè)

　　(四)信用卡

　　1.概念：信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。信用卡是銀行卡的一種。

　　2.要點(diǎn)

　　(1)單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶。

　　(2)持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費(fèi)，但單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。

　　(3)特約單位在每日營(yíng)業(yè)終了，應(yīng)將當(dāng)日受理的信用卡簽購單匯總，計(jì)算手續(xù)費(fèi)和凈額，并填寫匯(總)計(jì)單和進(jìn)賬單，連同簽購單一并送交收單銀行辦理進(jìn)賬。

　　3.賬務(wù)處理

　　(1)企業(yè)申領(lǐng)信用卡應(yīng)填制“信用卡申請(qǐng)表連同支票和有關(guān)資料一并送存發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)：

　　借：其他貨幣資金——信用卡

　　貸：銀行存款

　　(2)企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用，收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的信用卡存款的付款憑證及所附發(fā)票賬單：

　　借：管理費(fèi)用等

　　貸：其他貨幣資金——信用卡

　　(3)企業(yè)信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的：

　　借：其他貨幣資金一一信用卡

　　貸：銀行存款

　　(4)企業(yè)的持卡人如不需要繼續(xù)使用信用卡時(shí)，應(yīng)持信用卡主動(dòng)到發(fā)卡銀行辦理銷戶，銷卡時(shí)，信用卡余額轉(zhuǎn)入企業(yè)基本存款戶，不得提取現(xiàn)金：

　　借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金——信用卡

　　(五)信用證保證金存款

　　【提示】信用證有國際信用證、國內(nèi)信用證之分，以下內(nèi)容專指國內(nèi)信用證(以下簡(jiǎn)稱"信用證")。

　　1.概念：

　　信用證是指銀行(包括政策性銀行、商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、村鎮(zhèn)銀行和農(nóng)村信用社)依照申請(qǐng)人的申請(qǐng)開立的、對(duì)相符交單予以付款的承諾。

　　信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。

　　2.要點(diǎn)(詳見《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》)

　　(1)它是以人民幣計(jì)價(jià)、不可撤銷的跟單信用證。

　　(2)信用證的開立和轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)具有真實(shí)的貿(mào)易背景，適用于銀行為國內(nèi)企事業(yè)單位之間貨物和服務(wù)貿(mào)易提供的信用證服務(wù)。

　　(3)信用證只限于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。

　　3.賬務(wù)處理

　　(1)企業(yè)填寫“信用證申請(qǐng)書“，將信用證保證金交存銀行時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的“信用證申請(qǐng)書”回單：

　　借：其他貨幣資金——信用證保證金

　　貸：銀行存款

　　(2)企業(yè)接到開證行通知，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單(使用時(shí))：

　　借：材料采購/原材料/庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：其他貨幣資金一一信用證保證金

　　(3)將未用完的信用證保證金存款余額轉(zhuǎn)回開戶銀行時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金一一信用證保證金

　　(六)存出投資款

　　1.概念：存出投資款是指企業(yè)為購買股票、債券、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項(xiàng)。

　　2.賬務(wù)處理

　　(1)企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額：

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　貸：銀行存款

　　(2)購買股票、債券、基金等時(shí)

　　借：交易性金融資產(chǎn)等

　　貸：其他貨幣資金一一存出投資款

　　(七)外埠存款

　　1.概念：外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購，而匯往來購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。

　　2.要點(diǎn)：

　　(1)企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地時(shí)，應(yīng)填寫匯款委托書，委托開戶銀行辦理匯款。

　　(2)匯入地銀行以匯款單位名義開立臨時(shí)采購賬戶，該賬戶的存款不計(jì)利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　3.賬務(wù)處理

　　(1)企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開立采購專用賬戶，根據(jù)匯出款項(xiàng)憑證編制付款憑證時(shí)：

　　借：其他貨幣資金一一外埠存款

　　貸：銀行存款

　　(2)收到采購人員轉(zhuǎn)來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)：

　　借：材料采購/原材料/庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)一—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：其他貨幣資金一一外埠存款

　　(3)采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知：

　　借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金一一外埠存款

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