2020初級會計(jì)師《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：庫存現(xiàn)金、銀行存款，更多關(guān)于初級會計(jì)職稱考試備考資料，請關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上會計(jì)人”。

　　【主要內(nèi)容】

　　庫存現(xiàn)金、銀行存款

　　【所屬章節(jié)】

　　《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二章 資產(chǎn)

　　【知識詳解】

　　知識點(diǎn)1：庫存現(xiàn)金

　　概念：庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會部門，由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

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　　(一)現(xiàn)金管理制度

　　1.現(xiàn)金的使用范圍

　　(1)職工工資、津貼;

　　(2)個人勞務(wù)報(bào)酬;

　　(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的獎金;

　　(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;

　　(5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;

　　(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);

　　(7)結(jié)算起點(diǎn)(1000元)以下的零星支出;

　　(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

　　【小新點(diǎn)】6“人”+零星支出+其他

　　除企業(yè)可以現(xiàn)金支付的款項(xiàng)中的第(5)、第(6)項(xiàng)外，開戶單位支付給個人的款項(xiàng)，超過使用現(xiàn)金限額(即個人勞務(wù)報(bào)酬)的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票等方式支付;確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

　　2.現(xiàn)金的限額

　　一般：3-5天日常零星開支;

　　邊遠(yuǎn)和交通不便地區(qū)：可按多于5天，但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。

　　【小新點(diǎn)】3×5=15

　　3.現(xiàn)金收支的規(guī)定(要點(diǎn))

　　(1)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存，確有困難的由開戶銀行確定送存時間。

　　(2)不得坐支，特殊情況應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審批。

　　(3)取現(xiàn)應(yīng)寫明用途，由本單位財(cái)會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，開戶銀行審核。

　　(4)特殊情況必須使用現(xiàn)金，向開戶銀行提出申請，由本單位財(cái)會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

　　(二)現(xiàn)金的賬務(wù)處理

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目，借方登記庫存現(xiàn)金的增加，貸方登記庫存現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映期末企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金的金額。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫存現(xiàn)金總賬和庫存現(xiàn)金日記賬分別進(jìn)行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。

　　(三)現(xiàn)金的清查

　　為了保證現(xiàn)金的安全完整，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期的清查，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，對于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。

　　如果賬款不符，有溢余或短缺的應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，經(jīng)批準(zhǔn)后再作出最后的處理。

　　知識點(diǎn)2：銀行存款

　　(一)銀行存款的賬務(wù)處理

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和序時、明細(xì)分類核算。企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。

　　1.企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)時：

　　借：銀行存款

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　2.提取或支付已存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)存款時：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：銀行存款

　　(二)銀行存款的核對

　　“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，如沒有記賬錯誤(前提)，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。

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