2020初級(jí)會(huì)計(jì)師《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):賬務(wù)處理程序,更多關(guān)于初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試備考資料,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ,或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”。
【主要內(nèi)容】
賬務(wù)處理程序
【所屬章節(jié)】
《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第一章 會(huì)計(jì)概述
【知識(shí)詳解】
知識(shí)點(diǎn):賬務(wù)處理程序
企業(yè)常用的賬務(wù)處理程序,主要有:
【提示】它們之間的主要區(qū)別是登記總分類(lèi)賬的依據(jù)和方法不同。
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(一)記賬憑證賬務(wù)處理程序
1.概念:記賬憑證賬務(wù)處理程序,是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證,再直接根據(jù)記賬憑證登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。
記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟包括:(1)根據(jù)原始憑證填制匯總原始憑證;(2)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證,填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證,也可以填制通用記賬憑證;(3)根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;(4)根據(jù)原始憑證、匯總記賬憑證和記賬憑證,登記各種明細(xì)分類(lèi)賬;(5)根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬;(6)期末,將庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬的余額與有關(guān)總分類(lèi)賬的余額核對(duì)相符;(7)期末,根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄,編制財(cái)務(wù)報(bào)表。
2.特點(diǎn):采用記賬憑證賬務(wù)處理程序,可以直接根據(jù)記賬憑證對(duì)總分類(lèi)賬進(jìn)行逐筆登記。
3.適用范圍:規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。
4.優(yōu)缺點(diǎn):
優(yōu)點(diǎn):簡(jiǎn)單明了,易于理解,總分類(lèi)賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。
缺點(diǎn):登記總分類(lèi)賬的工作量較大。
(二)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
1.概念:匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,是指先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證,定期根據(jù)記賬憑證分類(lèi)編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證,再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。
2.特點(diǎn):采用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,可以先根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證,再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬。
3.適用范圍:規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。
4.優(yōu)缺點(diǎn):
優(yōu)點(diǎn):減輕了登記總分類(lèi)賬的工作量。
缺點(diǎn):當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí),編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大,并且按每一貸方賬戶(hù)編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證,不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工。
(三)科目匯總表賬務(wù)處理程序
1.概念:科目匯總表賬務(wù)處理程序,又稱(chēng)記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序,是指根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表,再根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。
2.特點(diǎn):采用科目匯總表賬務(wù)處理程序,是先將所有記賬憑證匯總編織成科目匯總表,然后以科目匯總表為依據(jù)登記總分類(lèi)賬。
3.適用范圍:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。
4.優(yōu)缺點(diǎn):
優(yōu)點(diǎn):減輕了登記總分類(lèi)賬的工作量,易于理解,方便學(xué)習(xí),并可做到試算平衡。
缺點(diǎn):科目匯總表不能反映各個(gè)賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系,不利于對(duì)賬目進(jìn)行檢查。
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