2020初級會計師《初級會計實務(wù)》知識點：會計憑證、會計賬簿，更多關(guān)于初級會計職稱考試備考資料，請關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上會計人”。

　　【主要內(nèi)容】

　　會計憑證、會計賬簿

　　【所屬章節(jié)】

　　《初級會計實務(wù)》第一章 會計概述

　　【知識詳解】

　　知識點1：會計憑證

　　(一)會計憑證概述

　　1.會計憑證，是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。(證據(jù))

　　會計憑證按照填制程序和用途可分為原始憑證和記賬憑證。

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　　2.原始憑證，又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。

　　原始憑證的作用主要是記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生過程和具體內(nèi)容。

　　常用的原始憑證有：專用收款收據(jù)、增值稅專用(或普通)發(fā)票、差旅費報銷單、產(chǎn)品入庫單、領(lǐng)料單等。

　　3.記賬憑證，又稱記賬憑單，是指會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后填制的會計憑證，作為登記賬簿的直接依據(jù)。

　　記賬憑證的作用主要是確定會計分錄，進(jìn)行賬簿登記，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動，明確相關(guān)人員的責(zé)任。

　　【小新點】

　　(二)原始憑證

       1.原始憑證的種類

　　限額領(lǐng)料單示例：

　　發(fā)料憑證匯總表示例：

　　2.原始憑證的基本內(nèi)容

　　原始憑證應(yīng)當(dāng)具備以下基本內(nèi)容(也稱為原始憑證要素)：

　　(1)憑證的名稱;

　　(2)填制憑證的日期;

　　(3)填制憑證單位名稱和填制人姓名;

　　(4)經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章;

　　(5)接受憑證單位名稱;

　　(6)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容;

　　(7)數(shù)量、單價和金額。

　　【提示】實際原始憑證會因經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理不同而有差別。

　　3.原始憑證的填制要求

　　(1)原始憑證填制的基本要求(7項)

　　①記錄真實(內(nèi)容和數(shù)字)

　?、趦?nèi)容完整

　　逐項填列，不得遺漏或省略：時間按實際填制日期填寫、名稱不可簡化、品名或用途明確、簽章齊全。

　?、凼掷m(xù)完備(簽章)

　　自制憑證——經(jīng)辦單位相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章;

　　對外開——加蓋本單位公章或財務(wù)專用章;

　　外來憑證——填制單位公章或財務(wù)專用章;

　　從個人處取得——填制人簽名或蓋章。

　?、軙鴮懬宄?、規(guī)范

　　5)大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫。

　　6)大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個字且和大寫金額之間不得留有空白。

　　7)大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字，有分的，不寫“整”或“正”字。

　　⑤編號連續(xù)

　　預(yù)先印定編號的，如發(fā)票、支票等重要憑證，因錯作廢的，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。

　?、薏坏猛扛摹⒐尾?、挖補

　　“金額”有錯誤——出具單位重開，不得更正;(錢很重要)

　　其他錯誤——出具單位重開或更正，更正處應(yīng)加蓋出具單位印章。

　?、咛钪萍皶r

　　(2)自制原始憑證填制的基本要求

　　一次憑證，應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，由相關(guān)業(yè)務(wù)人員一次填制完成。

　　累計憑證，應(yīng)在每次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后，由相關(guān)人員在同一張憑證上重復(fù)填制完成。

　　匯總憑證，應(yīng)由相關(guān)人員在匯總一定時期內(nèi)反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證后填制完成。

　　4.原始憑證的審核

　　(三)記賬憑證

　　1.記賬憑證的種類

　　記賬憑證按照其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容來劃分，通?？煞譃槭湛顟{證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

　　(1)收款憑證

　　收款憑證，是指用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。

　　收款憑證根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制，是登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及有關(guān)明細(xì)分類賬和總分類賬等賬簿的依據(jù)，也是出納人員收訖款項的依據(jù)。

　　收款憑證的填制要求：(教材后面部分提前)

　?、偈湛顟{證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”;

　?、谌掌谑翘钪票緫{證的日期;

　?、塾疑辖翘顚戫樞蛱?

　?、苷顚懰涗浗?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明;(如收到前欠貨款)

　?、葙J方科目填寫相對應(yīng)科目;

　?、抻涃~是該憑證已登記賬簿的標(biāo)記;

　?、呓痤~填發(fā)生額;

　?、喔絾螐垟?shù)和有關(guān)人員簽章。

　　(2)付款憑證

　　付款憑證，是指用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。

　　付款憑證根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存款支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制，是登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及有關(guān)明細(xì)分類賬和總分類賬等賬簿的依據(jù)，也是出納人員支付款項的依據(jù)。

　　付款憑證的填制要求：(與收款憑證基本一致)

　　不同之處：付款憑證左上角的“貸方科目” 填寫“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”;借方科目填相對應(yīng)科目。

　　【提示】將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金，為了避免重復(fù)記賬，一般只填制付款憑證，不再填制收款憑證。

　　(3)轉(zhuǎn)賬憑證

　　轉(zhuǎn)賬憑證，是指用于記錄不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制，是登記有關(guān)明細(xì)分類賬和總分類賬等賬簿的依據(jù)。

　　轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求：

　　轉(zhuǎn)賬憑證通常是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。

　　總賬科目和明細(xì)賬科目應(yīng)填寫應(yīng)借、應(yīng)貸的總賬科目和明細(xì)科目，對應(yīng)金額按借貸方向填入同行對應(yīng)金額欄內(nèi)。

　　2.記賬憑證的基本內(nèi)容

　　(1)填制憑證的日期;

　　(2)憑證編號;

　　(3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要;

　　(4)會計科目;

　　(5)金額;

　　(6)所附原始憑證張數(shù);

　　(7)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。

　　【提示】收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。

　　3.記賬憑證的填制要求(通用要求)

　　(1)記賬憑證填制的基本要求(5項)

　　記賬憑證的填制除要做到內(nèi)容完整、書寫清楚和規(guī)范外，還必須符合下列要求：

　?、俪Y(jié)賬和更正錯賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證。

　　②記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可根據(jù)原始憑證匯總表填制;但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

　?、塾涃~憑證應(yīng)連續(xù)編號。

　　如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上(含兩張)記賬憑證的，可以采用“分?jǐn)?shù)編號法”編號。(如，填制三張，編號1/3,2/3,3/3)

　　④填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。(對比原始憑證)

　　已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯誤：可以用紅字填寫一張相同的記賬憑證(紅字代表負(fù)數(shù))，再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證。

　　如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤：可以將差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。

　　發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤：應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。

　　【小新點】當(dāng)時發(fā)現(xiàn)：重新填制;已入賬：紅沖藍(lán)新;僅金額錯：藍(lán)加紅減;以前年度錯：藍(lán)字更正。

　?、萦涃~憑證填制完成后如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處劃線注銷。

　　以下內(nèi)容上面已結(jié)合憑證圖片講解：

　　(2)收款憑證的填制要求

　　(3)付款憑證的填制要求

　　【提示】將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金只填制付款憑證。

　　(4)轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求

　　記賬憑證的填制除要做到內(nèi)容完整、書寫清楚和規(guī)范外，還必須符合下列要求：

　　①除結(jié)賬和更正錯賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證;

　?、谟涃~憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可根據(jù)原始憑證匯總表填制;但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上;

　?、塾涃~憑證應(yīng)連續(xù)編號;

　?、芴钪朴涃~憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制;

　?、萦涃~憑證填制完成后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。

　　4.記賬憑證的審核

　　為了保證會計信息的質(zhì)量，有關(guān)稽核人員在記賬前應(yīng)對記賬憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審核，審核的內(nèi)容主要包括:

　　(1)記賬憑證是否有原始憑證為依據(jù)，所附原始憑證或原始憑證匯總表的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致;

　　(2)記賬憑證各項目的填寫是否齊全，如日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)及有關(guān)人員簽章等;

　　(3)記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸科目以及對應(yīng)關(guān)系是否正確;

　　(4)記賬憑證所記錄的金額與原始憑證的有關(guān)金額是否一致，計算是否正確;

　　(5)記賬憑證中的記錄是否文字工整、數(shù)字清晰，是否按規(guī)定進(jìn)行更正等;

　　(6)出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，是否已在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記。

　　(四)會計憑證的保管

　　會計憑證的保管，是指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。會計憑證按規(guī)定立卷歸檔形成會計檔案資料，應(yīng)妥善保管，防止丟失，不得任意銷毀，以便日后隨時查閱。(2020年將具體內(nèi)容刪除)

　　【擴(kuò)展小新點】原始憑證經(jīng)批準(zhǔn)可“復(fù)制”，不可借“原件”。

　　知識點2：會計賬簿

　　(一)會計賬簿概述

　　會計賬簿，簡稱賬簿，是指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

　　【小新點】

　　1.會計賬簿的基本內(nèi)容

　　(1)封面，主要用來標(biāo)明賬簿的名稱，如總分類賬、各種明細(xì)分類賬、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。

　　(2)扉頁，主要用來列明會計賬簿的使用信息，如科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表等。

　　(3)賬頁，是賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要載體，包括賬戶的名稱、日期欄、憑證種類和編號欄、摘要欄、金額欄，以及總頁次和分戶頁次等基本內(nèi)容。

　　2.會計賬簿的種類

　　三欄式賬頁

　　多欄式賬頁

　　數(shù)量金額式賬頁

　　(二)會計賬簿的啟用與登記要求

　　啟用會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。

　　啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。

　　使用活頁式賬簿應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊，裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄以便于記明每個賬戶的名稱和頁次。

　　為了保證賬簿記錄的正確性，必須根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

　　具體要求如下：

　　1.登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)。

　　2.為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。

　　【提示】下列情況可以使用紅墨水記賬【紅字代表負(fù)數(shù)】

　　(1)按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄;

　　(2)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù);

　　(3)在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額;

　　(4)根據(jù)國家規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。

　　3.會計賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記。記賬時發(fā)生錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)在空頁、空行處用紅色墨水劃對角線注銷，或注明“此頁空白”、“此行空白”字樣，記賬人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會計主管人員在更正處簽章。

　　4.凡需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄中注明“借”或“貸”字樣，以示余額方向。沒有余額的賬戶，在“借或貸”欄內(nèi)注明“平”字，并在“余額”欄中的“元”位用“θ”表示。

　　【提示】庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。

　　5.每一賬頁登記完畢時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁發(fā)生額合計及余額，在該賬頁最末一行“摘要”欄注明“轉(zhuǎn)次頁”或“過次頁”，并將這一金額記入下一頁第一行有關(guān)金額欄內(nèi)，在該行“摘要”欄注明“承前頁”，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對賬和結(jié)賬。

　　6.賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得刮擦、挖補或用褪色藥水更改字跡，而應(yīng)采用規(guī)定的方法更正。

　　(三)會計賬簿的格式與登記方法

　　1.日記賬的格式與登記方法

　　日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。設(shè)置日記賬的目的，是為了使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時間順序清晰地反映在賬簿記錄中。在我國，大多數(shù)企業(yè)一般只設(shè)庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

　　(1)庫存現(xiàn)金日記賬的格式與登記方法

　　庫存現(xiàn)金日記賬主要為三欄式，由出納人員根據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證、庫存現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證，按照庫存現(xiàn)金收、付款業(yè)務(wù)和銀行存款付款業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記。

　　每日終了，應(yīng)分別計算庫存現(xiàn)金收入和支出的合計數(shù)，并結(jié)出余額，同時將余額與出納人員的庫存現(xiàn)金核對。如賬款不符應(yīng)查明原因，記錄備案。月終同樣要計算庫存現(xiàn)金收、支和結(jié)存的合計數(shù)。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫存現(xiàn)金總賬和庫存現(xiàn)金日記賬，分別進(jìn)行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。

　　【提示】庫存現(xiàn)金日記賬必須使用訂本賬。

　　(2)銀行存款日記賬的格式與登記方法

　　銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。由出納人員根據(jù)與銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證，按時間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。根據(jù)銀行存款收款憑證和有關(guān)的庫存現(xiàn)金付款憑證(如現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù))登記銀行存款收入欄，根據(jù)銀行存款付款憑證登記其支出欄，每日結(jié)出存款余額。

　　銀行存款日記賬的登記方法與庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法基本相同。(了解)

　　2.總分類賬的格式與登記方法

　　總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿。最常用類型為三欄式。

　　總分類賬的登記方法因登記的依據(jù)不同而有所不同。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少的小型單位的總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的大中型單位的總分類賬，可以根據(jù)記賬憑證匯總表(又稱科目匯總表)或匯總記賬憑證等定期登記。

　　3.明細(xì)分類賬的格式與登記方法

　　根據(jù)各種明細(xì)分類賬所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點，可以彌補總賬核算資料的不足，明細(xì)分類賬的常用格式主要包括：

　　(1)三欄式

　　三欄式賬頁是設(shè)有借方、貸方和余額三個欄目，用以分類核算各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核算資料的賬簿，其格式與三欄式總賬格式相同。

　　(2)多欄式

　　多欄式賬頁將屬于同一個總賬科目的各個明細(xì)科目合并在一張賬頁上進(jìn)行登記，即在這種格式賬頁的借方或貸方金額欄內(nèi)按照明細(xì)項目設(shè)若干專欄。這種格式適用于收入、成本、費用類科目的明細(xì)核算。

　　(3)數(shù)量金額式

　　數(shù)量金額式賬頁適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如原材料、庫存商品等存貨賬戶，其借方(收入)、貸方(發(fā)出)和余額(結(jié)存)都分別設(shè)有數(shù)量、單價和金額三個專欄。

　　4.總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記

　　平行登記，是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入所轄明細(xì)分類賬戶的方法。

　　總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點包括：方向相同、期間一致、金額相等。

　　【提示】

　　總賬本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬本期發(fā)生額合計

　　總賬期初余額=所屬明細(xì)賬期初余額合計

　　總賬期末余額=所屬明細(xì)賬期末余額合計

　　(四)對賬與結(jié)賬

　　1.對賬

　　對賬，是對賬簿記錄所進(jìn)行的核對，也就是核對賬目。對賬工作一般在記賬之后結(jié)賬之前，即在月末進(jìn)行。對賬一般分為賬證核對、賬賬核對、賬實核對。

　　(1)賬證核對

　　賬證核對是指將賬簿記錄與會計憑證核對，核對賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符，做到賬證相符。

　　(2)賬賬核對

　?、倏偡诸愘~簿之間的核對。按照“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計等式和“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規(guī)則，總分類賬簿各賬戶的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額之間存在對應(yīng)平衡關(guān)系，各賬戶的期末借方余額合計和貸方余額合計也存在平衡關(guān)系。通過這種等式和平衡關(guān)系，可以檢查總賬記錄是否正確、完整。

　?、诳偡诸愘~簿與所轄明細(xì)分類賬簿之間的核對?？偡诸愘~各賬戶的期末余額應(yīng)與其所轄各明細(xì)分類賬的期末余額之和核對相符。

　?、劭偡诸愘~簿與序時賬簿之間的核對。主要是指庫存現(xiàn)金總賬和銀行存款總賬的期末余額，與庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額之間的核對。

　?、苊骷?xì)分類賬簿之間的核對。如實物資產(chǎn)明細(xì)賬與有關(guān)財產(chǎn)物資保管部門或使用部門的明細(xì)賬定期核對。

　　(3)賬實核對

　　賬實核對的內(nèi)容主要包括：(錢、物、權(quán)務(wù))

　　①庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)逐日核對是否相符。

　?、阢y行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額定期核對是否相符。

　　③各項財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額定期核對是否相符。

　　④有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位債權(quán)債務(wù)賬面記錄核對是否相符。

　　2.結(jié)賬

　　結(jié)賬是將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的會計工作，包括月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個方面：一是結(jié)清各種損益類賬戶，據(jù)以計算確定本期利潤;二是結(jié)出各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額。

　　結(jié)賬的要點主要有：

　　(1)對不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶每月最后一筆余額是月末余額。月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線，不需要再次結(jié)計余額。(一條單紅線)

　　(2)庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。(一共兩條單紅線)

　　(3)對于需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下面通欄劃雙紅線。(12月末全年累計雙紅線)

　　(4)總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，為總括反映全年各項資金運動情況的全貌，核對賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下面通欄劃雙紅線。

　　(5)年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，應(yīng)將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣;在下一會計年度新建有關(guān)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，使年末有余額賬戶的余額如實地在賬戶中加以反映，以免混淆有余額的賬戶和無余額的賬戶。

　　(五)錯賬更正的方法

　　對于發(fā)生的賬簿記錄錯誤，應(yīng)當(dāng)采用正確、規(guī)范的方法予以更正，不得涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不得重新抄寫。錯賬更正的方法一般有劃線更正法、紅字更正法和補充登記法三種。

　　1.劃線更正法

　　在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，應(yīng)當(dāng)采用劃線更正法。

　　【提示】記賬憑證中的文字或數(shù)字發(fā)生錯誤，在尚未過賬前，也可用劃線更正法更正。

　　2.紅字更正法(紅字代表負(fù)數(shù))

　　適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目有錯誤所引起的記賬錯誤;記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額所引起的記賬錯誤。

　　3.補充登記法

　　記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時，應(yīng)當(dāng)采用補充登記法。

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