2020初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn):會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督與社會(huì)監(jiān)督,更多關(guān)于初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考資料,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ,或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”。
【主要內(nèi)容】
會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督
【所屬章節(jié)】
《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第二章 會(huì)計(jì)法律制度
【知識(shí)詳解】
考點(diǎn):會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督
1. 主體與對(duì)象
會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主要是指財(cái)政部門代表國家對(duì)各單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查,以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰。
【提示】財(cái)政部門是會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的實(shí)施主體。除財(cái)政部門外,審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限,可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。
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2. 財(cái)政部門的會(huì)計(jì)監(jiān)督
(1)財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容
①是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿;
?、跁?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整;
?、蹠?huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定;
④從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備專業(yè)能力、遵守職業(yè)道德等。
(2)賬戶查詢權(quán)
財(cái)政部門在對(duì)各單位會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性實(shí)施監(jiān)督檢查中,發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時(shí),國務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和被監(jiān)督單位開立賬戶的金融機(jī)構(gòu)查詢有關(guān)情況,有關(guān)單位和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)予以支持。
(3)保密義務(wù)
依法對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的部門及其工作人員對(duì)在監(jiān)督檢查中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密的義務(wù)。
3. 依法實(shí)施監(jiān)督檢查后,應(yīng)當(dāng)出具檢查結(jié)論。(2020年新增)
考點(diǎn):會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督
1. 會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的類型
(1)會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)接受委托,依法對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì),出具審計(jì)報(bào)告,發(fā)表審計(jì)意見的一種監(jiān)督制度。
(2)任何單位和個(gè)人對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為,有權(quán)檢舉,這也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。
2. 審計(jì)報(bào)告
(1)審計(jì)報(bào)告,是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上,對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。
(2)真實(shí)性
?、俜伞⑿姓ㄒ?guī)規(guī)定須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的單位,應(yīng)當(dāng)向受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況。
?、谌魏螁挝换蛘邆€(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。
(3)審計(jì)報(bào)告意見類型
【主要內(nèi)容】
會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督
【所屬章節(jié)】
《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第二章 會(huì)計(jì)法律制度
【知識(shí)詳解】
考點(diǎn):會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督
1. 主體與對(duì)象
會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主要是指財(cái)政部門代表國家對(duì)各單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查,以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰。
【提示】財(cái)政部門是會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的實(shí)施主體。除財(cái)政部門外,審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限,可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。
2. 財(cái)政部門的會(huì)計(jì)監(jiān)督
(1)財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容
①是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿;
?、跁?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整;
③會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定;
?、軓氖聲?huì)計(jì)工作的人員是否具備專業(yè)能力、遵守職業(yè)道德等。
(2)賬戶查詢權(quán)
財(cái)政部門在對(duì)各單位會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性實(shí)施監(jiān)督檢查中,發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時(shí),國務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和被監(jiān)督單位開立賬戶的金融機(jī)構(gòu)查詢有關(guān)情況,有關(guān)單位和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)予以支持。
(3)保密義務(wù)
依法對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的部門及其工作人員對(duì)在監(jiān)督檢查中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密的義務(wù)。
3. 依法實(shí)施監(jiān)督檢查后,應(yīng)當(dāng)出具檢查結(jié)論。(2020年新增)
考點(diǎn):會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督
1. 會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的類型
(1)會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)接受委托,依法對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì),出具審計(jì)報(bào)告,發(fā)表審計(jì)意見的一種監(jiān)督制度。
(2)任何單位和個(gè)人對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為,有權(quán)檢舉,這也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。
2. 審計(jì)報(bào)告
(1)審計(jì)報(bào)告,是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上,對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。
(2)真實(shí)性
①法律、行政法規(guī)規(guī)定須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的單位,應(yīng)當(dāng)向受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況。
?、谌魏螁挝换蛘邆€(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。
(3)審計(jì)報(bào)告意見類型
【提示1】當(dāng)存在下列情形之一時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見:
?、俑鶕?jù)獲取的審計(jì)證據(jù),得出財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論;
?、跓o法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),不能得出財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論。
【提示2】應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種非無保留意見?
是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ) | 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響 | 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)(如存在)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響 | 應(yīng)當(dāng)發(fā)表的 審計(jì)意見類型 |
已經(jīng)獲取 | 重大但 不具有廣泛性 | —— | 保留意見 |
已經(jīng)獲取 | —— | 重大且具有廣泛性 | 否定意見 |
無法獲取 | —— | 重大但不具有廣泛性 | 保留意見 |
無法獲取 | —— | 重大且具有廣泛性 | 無法表示意見 |
【提示3】在極其特殊的情況下,可能存在多個(gè)不確定事項(xiàng),盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)每個(gè)單獨(dú)的不確定事項(xiàng)獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),但由于不確定事項(xiàng)之間可能存在相互影響,以及可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生累積影響,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見,在這種情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。
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