2020初級會計師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻答疑考點(diǎn):業(yè)務(wù)招待費(fèi),更多關(guān)于初級會計師考試復(fù)習(xí)資料,請關(guān)注新東方職上網(wǎng) 或微信搜索“職上會計人”。
【知識點(diǎn)】業(yè)務(wù)招待費(fèi)
提問內(nèi)容:
在計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的時候,要用當(dāng)年銷售收入乘以千分之五,當(dāng)年銷售收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入嗎?營業(yè)外收入和其他業(yè)務(wù)收入怎么區(qū)分?如果是根據(jù)是否直接和企業(yè)經(jīng)營有直接關(guān)系的話,那么轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備為什么屬于營業(yè)外收入,轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備和企業(yè)經(jīng)營沒有關(guān)系嗎?
回復(fù):
1.一般情況下是的,但是如果題目中有涉及到視同銷售收入也是要計算的(會計上不確認(rèn)收入,但是稅法上要確認(rèn)收入)。
2.是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有直接關(guān)系的,因?yàn)檗D(zhuǎn)讓了機(jī)器設(shè)備,不會給企業(yè)帶來持續(xù)的利益,與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān),所以計入營業(yè)外收入。
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【例-單項(xiàng)選擇題】甲公司2015年度取得銷售貨物收入1000萬元,發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)走出6萬元,已知在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。甲公司在計算2015年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為()。
A.6萬元
B.5萬元
C.4.97萬元
D.3.6萬元
【答案】D
【解析】(1)本題僅交代了一項(xiàng)收入一銷售貨物收入1000萬元;銷售貨物收入屬于銷售(營業(yè))收入;因此,本題的銷售(營業(yè))收入為1000萬元。(2)限額1=當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰=1000×5‰=5(萬元),限額2=實(shí)際發(fā)生額的60%=6×60%=3.6(萬元),限額2<限額1,按限額2扣除,即稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為3.6萬元。(3)由于實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)未能全額在稅前扣除,如果使用間接法計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額需要納稅調(diào)整,納稅調(diào)增額=6-3.6=24(萬元)。
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