2020初級(jí)會(huì)計(jì)師《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻答疑考點(diǎn)：利潤計(jì)算公式,更多關(guān)于初級(jí)會(huì)計(jì)師考試復(fù)習(xí)資料，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) 或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”。

　　【知識(shí)點(diǎn)】利潤計(jì)算公式

　　提問內(nèi)容：

　　利潤計(jì)算公式有哪些?

　　回復(fù)：

　　(一)營業(yè)收入：

　　營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

　　營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本

　　(二)營業(yè)利潤：

　　營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失-信用減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“-”號(hào)填列)+投資收益(損失以“-”號(hào)填列)+資產(chǎn)處置收益+其他收益

　　(三)利潤總額：

　　利潤總額=營業(yè)利潤(虧損以“-”號(hào)填列)+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　(四)凈利潤：

　　凈利潤=利潤總額(虧損總額以“-”號(hào)填列)-所得稅費(fèi)用

　　注：稅前會(huì)計(jì)利潤就是利潤總額，稅后會(huì)計(jì)利潤就是凈利潤。

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　　【例-單項(xiàng)選擇題】甲公司2019年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為900萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額30萬元，期末余額50萬元，遞延所得稅負(fù)債期初余額90萬元，期末余額120萬元。假定當(dāng)年應(yīng)納稅所得額調(diào)整增加額為100萬元。遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的發(fā)生額均影響所得稅費(fèi)用。則甲公司當(dāng)年的凈利潤為( )萬元。

　　A.650

　　B.665

　　C.640

　　D.675

　　【答案】C

　　【解析】甲公司當(dāng)年應(yīng)交所得稅=(900+100)×25%=250(萬元);遞延所得稅=(120-90)-(50-30)=10 (萬元)，所得稅費(fèi)用=250+10=260(萬元)。甲公司當(dāng)年的凈利潤=900-260=640(萬元)。甲公司與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為:

　　借：所得稅費(fèi)用 260

　　遞延所得稅資產(chǎn) 20

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 250

　　遞延所得稅負(fù)債 30

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