2020初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻答疑考點(diǎn):包裝物押金,更多關(guān)于初級(jí)會(huì)計(jì)師考試復(fù)習(xí)資料,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) 或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”。
【知識(shí)點(diǎn)】包裝物押金
提問(wèn)內(nèi)容:
包裝物押金在計(jì)算增值稅的時(shí)候需要合并,計(jì)算消費(fèi)稅的時(shí)候是否也要合并呢??還有就是押金到時(shí)候是需要退換給客戶(hù)的,收入時(shí)合并到了銷(xiāo)售額納稅了,那么退還的時(shí)候如何處理呢?
回復(fù):
包裝物押金在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí),也是需要計(jì)入銷(xiāo)售額計(jì)算消費(fèi)稅。退還時(shí)不作稅務(wù)處理。
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具體可以參考以下表格的總結(jié):包裝物押金的稅務(wù)處理總結(jié)
押金種類(lèi) | 收取時(shí) | 逾期時(shí) |
酒類(lèi)產(chǎn)品以外的應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金 | 增值稅× | 增值稅√ |
酒類(lèi)產(chǎn)品包裝物押金(除啤酒、黃酒外) | 增值稅√ | 增值稅× |
啤酒、黃酒包裝物押金 | 增值稅× | 增值稅√ |
【例-單項(xiàng)選擇題】2019年9月,甲酒廠(chǎng)銷(xiāo)售自產(chǎn)紅酒,取得含增值稅價(jià)款45.2萬(wàn)元,另收取包裝物押金2.26萬(wàn)元、手續(xù)費(fèi)1.13萬(wàn)元。已知紅酒增值稅稅率為13%,消費(fèi)稅稅率為10%。甲酒廠(chǎng)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中,正確的是()。
A.(45.2+1.13)÷(1+13%)×10%=4.1(萬(wàn)元)
B.45.2÷(1+13%)×10%=4(萬(wàn)元)
C.(45.2+2.26+1.13)÷(1+13%)×10%=4.3(萬(wàn)元)
D.(45.2+2.26)÷(1+13%)×10%=4.2(萬(wàn)元)
【答案】C
【解析】(1)對(duì)酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品(啤酒、黃酒除外)而收取的包裝物押金,無(wú)論押金是否返還也不管會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額,征收消費(fèi)稅,選項(xiàng)AB排除;(2)1.13萬(wàn)元的手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用,選項(xiàng)D排除;(3)價(jià)外費(fèi)用與并入銷(xiāo)售額的包裝物押金均為含增值稅收入,選項(xiàng)C正確。
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