營業(yè)利潤

營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（-投資損失）+其他收益+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）

利潤總額

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

凈利潤

凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用

【注意】營業(yè)外收入和營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用不影響營業(yè)利潤。

1．營業(yè)外收入

（1）非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢收益；

（2）確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)；

（3）盤盈利得（無法查明原因的現(xiàn)金盤盈）；

（4）捐贈(zèng)利得；

2．營業(yè)外支出

（1）非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失；

（2）盤虧損失（意外災(zāi)害造成的存貨盤虧）；

（3）公益性捐贈(zèng)支出；

（4）罰款支出（違約金、罰款、滯納金）；

（5）非常損失。

1．

當(dāng)期所得稅

當(dāng)期所得稅

=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率

=（稅前會(huì)計(jì)利潤＋納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額）×企業(yè)所得稅稅率

納稅調(diào)整增加額：稅收滯納金、罰款、罰金；超過標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)（工資14%）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)（工資2%）、職工教育經(jīng)費(fèi)（工資8%）、超過標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（收入的15%）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)（60%扣除，不得超過收入的0．5%）

納稅調(diào)整減少額：國債利息收入和前5年內(nèi)未彌補(bǔ)的虧損

2．

遞延所得稅

遞延所得稅費(fèi)用

=（遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額）

遞延所得稅收益

=（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額）-（遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額）

3．

會(huì)計(jì)分錄

借：所得稅費(fèi)用

遞延所得稅資產(chǎn)（或貸）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

遞延所得稅負(fù)債（或借）

借：本年利潤

貸：所得稅費(fèi)用