（一）股本（實(shí)收資本）

1．股份有限公司發(fā)行股票時(shí)

借：銀行存款

貸：股本（按股票面值）

資本公積——股本溢價(jià)

借：資本公積——股本溢價(jià)（股票發(fā)行費(fèi)用）

貸：銀行存款

【注意】

發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積（股本溢價(jià)）；無(wú)溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。

2．股份有限公司回購(gòu)股票減資

（1）回購(gòu)公司股票時(shí)：

借：庫(kù)存股（回購(gòu)價(jià)格×股數(shù)）

貸：銀行存款

（2）注銷股票時(shí)：

借：股本（股票面值1元×股數(shù)）

資本公積——股本溢價(jià)①

盈余公積②

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)③

貸：庫(kù)存股（回購(gòu)價(jià)格×股數(shù)）

（3）如果購(gòu)回股票支付的價(jià)款低于面值總額的，計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)的貸方。

借：股本

貸：庫(kù)存股

資本公積——股本溢價(jià)

【注意】庫(kù)存股屬于股本的備抵科目。企業(yè)回購(gòu)股票使得企業(yè)的所有者權(quán)益減少，企業(yè)注銷回購(gòu)的股票不影響企業(yè)的所有者權(quán)益總額。

（二）

資本公積（股本溢價(jià)、資本溢價(jià)

）

資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本：

借：資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)

貸：實(shí)收資本或股本

用途：轉(zhuǎn)增資本

（三）盈余公積（法定盈余公積、任意盈余公積）

1．盈余公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本

借：盈余公積

貸：實(shí)收資本或股本

2．提取盈余公積

借：利潤(rùn)分配——提取法定、任意盈余公積

貸：盈余公積（本期凈利潤(rùn)-未彌補(bǔ)虧損）×計(jì)提比例

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配——提取法定、任意盈余公積

【注意】

（1）公司制企業(yè)按照稅后利潤(rùn)（彌補(bǔ)虧損后）的10%提取法定盈余公積。

（2）法定盈余公積累計(jì)額為注冊(cè)資本的50%以上的，可以不再提取法定盈余公積。

（3）在計(jì)算提取法定盈余公積的基數(shù)時(shí)，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤(rùn)；如果以前年度有虧損，應(yīng)先彌補(bǔ)以前年度虧損再提取盈余公積。

3．盈余公積補(bǔ)虧

借：盈余公積

貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧

借：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

4．盈余公積的用途：彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放股利、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等。

（四）未分配利潤(rùn)

1．結(jié)轉(zhuǎn)本年盈利

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

2．企業(yè)以當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（稅前利潤(rùn)或稅后利潤(rùn)）彌補(bǔ)以前年度虧損時(shí)，不需要進(jìn)行專門的會(huì)計(jì)處理，屬于自然彌補(bǔ)（所有者權(quán)益總額不變）

【注意】以前年度虧損（5年內(nèi)，含5年）可用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，從第6年起可用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)，也可用盈余公積補(bǔ)虧。

3．宣告現(xiàn)金股利（股東大會(huì)宣告）

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：應(yīng)付股利

【注意】董事會(huì)擬分配的現(xiàn)金股利，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。

4．宣告股票股利時(shí)（股東大會(huì)宣告）不需作會(huì)計(jì)分錄

支付股票股利：

借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

貸：股本

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

【注意】

1．年末，只有“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”有余額，“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”的其他明細(xì)科目期末余額都得轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”。

2．“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的余額在貸方，表示累計(jì)未分配的利潤(rùn)；如果余額在借方，則表示累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損。

3．“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的余額（利潤(rùn)分配的總賬科目的余額）就是資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)的填寫金額。

4．期末未分配利潤(rùn)的余額=期初未分配利潤(rùn)余額+本年凈利潤(rùn)（或-本年凈虧損）-提取的盈余公積+轉(zhuǎn)回的盈余公積補(bǔ)虧-宣告的現(xiàn)金股利-實(shí)際發(fā)放的股票股利

5．期末所有者權(quán)益的余額=期初所有者權(quán)益余額+本年凈利潤(rùn)（或-本年凈虧損）-宣告的現(xiàn)金股利+追加的投資額