2020年初級會計師《初級會計實務(wù)》高頻考點(7)
2020-07-02 06:41:00 來源：網(wǎng)絡(luò)
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【考點】交易性金融資產(chǎn)(短期內(nèi)出售，賺取差價)
1．取得時的初始計量 | 借：交易性金融資產(chǎn)——成本（當天的公允價） 應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、已到期但尚未發(fā)放的債券利息） 投資收益（購買時的交易費用） 貸：其他貨幣資金——存出投資款、銀行存款 交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=全部支付的價款-已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、已到期但尚未發(fā)放的債券利息-購買時的交易費用 |
2．持有期間現(xiàn)金股利和利息 | 借：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息（債券面值×票面利率÷12×本期持有月數(shù)） 貸：投資收益 |
3．期末計量 | 資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 貸：公允價值變動損益?。ɑ蚍粗?/p> |
4．處置 | 企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與賬面余額之間的差額計入投資收益。 借：其他貨幣資金、銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 ——公允價值變動（或借） 投資收益（或借） |
【注意】 交易性金融資產(chǎn)的期末賬面價值=期末公允價值 交易性金融資產(chǎn)全流程的投資收益 =（交易性金融資產(chǎn)出售時的公允價值-交易性金融資產(chǎn)的賬面余額）-購買交易費用+持有期間的利息和現(xiàn)金股利 交易性金融資產(chǎn)出售時確認的投資收益 =交易性金融資產(chǎn)出售時的公允價值-交易性金融資產(chǎn)出售時的賬面價值（就是賬面余額） =（交易性金融資產(chǎn)的出售價格-出售交易費用）-交易性金融資產(chǎn)最近期末公允價值 | |
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