2020年初級會計師《初級會計實務》高頻考點(12)，新東方職上小編為大家整理了相關內容，供考生們參考。更多關于初級會計師考試資料，請關注新東方職上網(wǎng) 或微信搜索“職上會計人”。

　　【考點】貨幣資金

　　1.資產(chǎn)：是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

　　【注意】

　　融資租入的資產(chǎn)屬于承租方的資產(chǎn)，經(jīng)營租入的資產(chǎn)屬于出租方的資產(chǎn)。

　　2.貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

　　3.現(xiàn)金的清查：屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，計入管理費用。屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，計入營業(yè)外收入。

　　4.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因除記賬錯誤外，還因為存在未達賬項。發(fā)生未達賬項的具體情況有四種：一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬;三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

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　　【注意】企業(yè)或銀行會計核算記賬錯誤，不屬于未達賬項。

　　5.對于未達賬項應通過編制“銀行存款余額調節(jié)表”進行檢查核對，如沒有記賬錯誤，調節(jié)后的雙方余額應相等。

　　6.“銀行存款余額調節(jié)表”只是為了核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面記錄的記賬依據(jù)。(不是原始憑證，不能根據(jù)銀行存款余額調節(jié)表調整賬目，待有關結算憑證到達后入賬)

　　7.通過銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)后的存款余額表示企業(yè)可以動用的銀行存款數(shù)額。

　　8.其他貨幣資金主要包括：存出投資款(其他貨幣資金——存出投資款)、銀行匯票存款(其他貨幣資金——銀行匯票)、銀行本票存款(其他貨幣資金——銀行本票)、信用卡存款(其他貨幣資金——信用卡)、信用證保證金存款(其他貨幣資金——信用證保證金)和外埠存款(其他貨幣資金——外埠存款)等。

　　【注意】

　　(1)商業(yè)匯票(包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票)，通過“應收票據(jù)”、“應付票據(jù)”核算。

　　(2)支票通過“銀行存款”核算。

　　(3)存出保證金、備用金，通過“其他應收款”核算。

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