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整個持有期間交易性金融資產(chǎn)對當(dāng)期損益(利潤)的影響
= - 初始時投資收益(購入時的交易費用)+持有期間的公允價值上升(-持有期間公允價值下降)+持有期間投資收益(現(xiàn)金股利/利息,不含購買價款中的) +處置時的投資收益(出售實際收到的價款-處置時資產(chǎn)的賬面價值)+負(fù)差產(chǎn)生的增值稅 (-正差需要交的增值稅)
應(yīng)交増值稅=(當(dāng)期賣岀價-當(dāng)期買入價)/ (1+6%) X6%
【提示1】買入價不需要扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息。
【提示2】轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額為銷售額,若相抵后岀現(xiàn)負(fù)差,可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額互抵,但年末時仍岀現(xiàn)負(fù)差的,不得轉(zhuǎn)入下一會計年度。
(1)轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當(dāng)月月末,如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,則按應(yīng)納稅額:
借:投資收益等
貸:應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
(2)如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額:
借:應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸:投資收益等
(3)年末,如果“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目有借方余額,說明本年度的金融商品轉(zhuǎn)讓損失無法彌補,且本年度的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失不可轉(zhuǎn)入下年度繼續(xù)抵減轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)的收益。
借:投資收益等
貸:應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅(將“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目的借方余額轉(zhuǎn)出)
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