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　　【居民個人所得稅應(yīng)納稅所得額】

　　一、收入

　　1、工資、薪金所得

　　下列項目不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不予征收個人所得稅：

　?、侏毶优a(bǔ)貼;

　　②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼和家屬成員的副食補(bǔ)貼;

　?、弁袃貉a(bǔ)助費;

　　④差旅費津貼、誤餐補(bǔ)助

　　2、勞務(wù)報酬所得

　　區(qū)分勞務(wù)報酬所得和工資、薪金所得，主要看是否存在雇傭關(guān)系與被雇傭關(guān)系

　　3、稿酬所得

　　(1) 除報社、雜志社的記者編輯(按照工資、薪金所得計稅)外，其他人出版、發(fā)表作品都按稿酬所得計稅;

　　(2) 作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，按“稿酬所得”征稅

　　4、 特許權(quán)使用費所得

　　(1) 作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得， 按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。

　　(2) 對于劇本，作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費”所得項目計征個人所得稅。

　　二、扣除額

　　1、專項扣除

　　基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等;

　　2、專項附加扣除

　　(1)子女教育

　　納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出、年滿 3 歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，按照每個子女 12000 元/年(1000 元/月)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;

　　(2)繼續(xù)教育

　?、賹W(xué)歷教育支出，在學(xué)歷教育期間按照 4800 元/年(400 元/月)定額扣除;

　　②接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的年度，按照 3600 元/年定額扣除;

　　(3)大病醫(yī)療

　?、僖粋€納稅年度內(nèi)，由個人負(fù)擔(dān)超過 15 000 元的醫(yī)藥費用支出部分，為大病醫(yī)

　　療支出，可以按照每年 80 000/年標(biāo)準(zhǔn)限額據(jù)實扣除;

　　(4)住房貸款利息

　?、偈滋鬃》抠J款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，可以按照 12000/年

　　(1000 元/月)定額扣除，扣除期限最長不超過 240 個月;

　　(5)住房租金

　?、倏鄢龢?biāo)準(zhǔn)：

　　A.位于直轄市，省會(首付)城市，計劃單列市以及國務(wù)院規(guī)定的其他城市：

　　扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月 1500 元;

　　B.位于其他城市的，市轄區(qū)戶籍人數(shù)超過 100 萬的，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月 1 000 元;

　　C.位于其他城市的，市轄區(qū)戶籍人數(shù)不超過 100 萬的，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月 800 元

　　(6)贍養(yǎng)老人(被贍養(yǎng)人是指年滿 60 歲的父母)

　　①納稅人為獨生子女的，按照 24 000 元/年(2 000 元/月)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;

　?、诩{稅人為非獨生子女的，應(yīng)當(dāng)與其兄弟姐妹分?jǐn)?24 000 元/年(2 000 元/月)的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月 1 000 元

　　三、其他扣除

　　個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出等。

　　【單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)計算繳納個人所得稅的是( )。

　　A. 個人購買體育彩票一次中獎 1 萬元

　　B. 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼 1 萬元

　　C. 個人取得單張有獎發(fā)票獎金 900 元

　　D. 每月領(lǐng)取的退休工資 5000 元

　　【答案】C。解析：選項A，對于個人購買體育彩票，一次中獎收入在 1 萬元以下的(含 1 萬元)，暫免征收個人所得稅;選項 BD， 于個人所得稅免稅項目;選項 C，個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過 800 元的，應(yīng)全額按照“偶然所得”項目征收個人所得稅。

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