2023年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考點(diǎn):企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及扣除標(biāo)準(zhǔn)
1、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育費(fèi)
分類限額比例(以工資、薪金為基數(shù))超出的處理
職工福利費(fèi)14%不得扣除
工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%
職工教育經(jīng)費(fèi)8%結(jié)轉(zhuǎn)扣除
2、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
(1)準(zhǔn)予扣:“四險(xiǎn)一金”
(2)限額扣:企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過職工工資總額5% 。
(3)不得扣:商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用
【例外】以下準(zhǔn)予扣除
?、僖绹?guó)家有關(guān)規(guī)定,為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)
?、谄髽I(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出
?、燮髽I(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的
?、芷髽I(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn),按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)
3、公益性捐贈(zèng)
條件①公益性的:非公益性的不得扣除
②間接發(fā)生的:直接捐贈(zèng)的不得扣除
?、弁ㄟ^公益性社會(huì)組織or縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)發(fā)生
限額限額:≤年度利潤(rùn)總額的12%
【注意】
?、俪^部分:準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除
?、谄髽I(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí),應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出,再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。
4、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰
【注意】
(1)兩者比較,取小者;
(2)營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入;不包括營(yíng)業(yè)外收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益【但以股權(quán)投資為業(yè)務(wù)的企業(yè)例外】。
特殊規(guī)定:
(1)企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;
(2)對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。
【注意】股權(quán)投資企業(yè)的投資收益計(jì)入營(yíng)業(yè)收入。
5、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
(1)條件:
?、?gòu)V告是通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的
?、谝褜?shí)際支付費(fèi)用并已取得相應(yīng)發(fā)票
③通過一定的媒體傳播
(2)限額扣:
?、佟墚?dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%
?、诔^部分:結(jié)轉(zhuǎn)扣除
特殊規(guī)定:
?、倨髽I(yè)在籌建期間,發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
②對(duì)化妝品制造or銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
?、蹮煵萜髽I(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,一律不得扣除。
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