2023年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考點(diǎn)：消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)

　　1、從價(jià)定率計(jì)征的銷(xiāo)售額的確定

　?、黉N(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅款。

　?、诎拙粕a(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷(xiāo)售單位收取的品牌使用費(fèi)是隨著應(yīng)稅白酒的銷(xiāo)售而向購(gòu)貨方收取的，應(yīng)并入白酒的銷(xiāo)售額中繳納消費(fèi)稅。

　　2、從量定額計(jì)征的銷(xiāo)售數(shù)量的確定

　　銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的

　　為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量

　　自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的

　　為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量

　　委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的

　　為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

　　進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的

　　為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

　　3、特殊情況

　?、佟痉仟?dú)立核算門(mén)市部】納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量征收消費(fèi)稅。

　　②【換、抵、投】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

　　③包裝物押金

　　包裝物押金

　　情形

　　增值稅

　　消費(fèi)稅

　　酒類(lèi)

　　其他酒類(lèi)

　　收取時(shí)

　　并入銷(xiāo)售額征收增值稅和消費(fèi)稅

　　啤酒、黃酒

　　收取時(shí)

　　不計(jì)稅

　　逾期或12個(gè)月以上

　　并入銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅

　　不征消費(fèi)稅(從量)

　　非酒類(lèi)

　　收取時(shí)

　　不計(jì)稅

　　逾期或12個(gè)月以上

　　并入銷(xiāo)售額征收增值稅和消費(fèi)稅(成品油消費(fèi)稅除外)

　?、芙疸y首飾：納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。(與增值稅的計(jì)稅依據(jù)一致)

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