2020年注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：樣本設(shè)計(jì)階段

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用

　　【所屬章節(jié)】

　　第四章 審計(jì)抽樣方法

　　【知識(shí)點(diǎn)】樣本設(shè)計(jì)階段

　　樣本設(shè)計(jì)階段

　　一、確定測(cè)試目標(biāo)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試的目標(biāo)是提供關(guān)于控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。因此，控制測(cè)試主要關(guān)注：

　　1.控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的;

　　2.控制是否得到一貫執(zhí)行;

　　3.控制由誰以何種方式執(zhí)行。

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　　二、定義總體

     1.定義總體時(shí)應(yīng)當(dāng)符合的特征

　　2.被審計(jì)單位在被審計(jì)期間可能改變某個(gè)特定控制

　　如果某控制(舊控制)被用于實(shí)現(xiàn)相同控制目標(biāo)的另一控制(新控制)所取代，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定：(二選一)

　　三、定義抽樣單元

　　在控制測(cè)試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)的一份文件資料、一個(gè)記錄或其中一行。(工資表簽字)

　　四、定義誤差構(gòu)成條件

　　在控制測(cè)試中，偏差是指偏離對(duì)設(shè)定控制的預(yù)期執(zhí)行。

　　五、定義測(cè)試期間

　　1.基本原則

　　(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在期中實(shí)施控制測(cè)試。(用餐后收餐盤：一貫性)

　　(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以有兩種做法：

　?、賹y(cè)試擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取額外的證據(jù);

　?、诓粚y(cè)試擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易。

　　2.具體作法(共2種)

　　第一種作法：將測(cè)試擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取額外的證據(jù)。

　　其中：

　　第二種作法：不將測(cè)試擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易。

　　3.控制在剩余期間發(fā)生重大變化

　　(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取與控制在剩余期間發(fā)生的所有重大變化的性質(zhì)和程度有關(guān)的證據(jù)，包括其人員的變化。

　　(2)如果發(fā)生了重大變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)修正其對(duì)內(nèi)部控制的了解，并考慮：(二選一)

　?、賹?duì)變化后的控制進(jìn)行測(cè)試;

　　②對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序或細(xì)節(jié)測(cè)試。

　　【特別提示】

　?、倏刂茰y(cè)試不用分層，因?yàn)槭嵌ㄐ苑治觥?/p>

　　②在許多情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不需等到被審計(jì)期間結(jié)束，就能得出關(guān)于控制的運(yùn)行有效性是否支持其計(jì)劃評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平的結(jié)論。

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