A.6

　　B.8

　　C.10.5

　　D.14

　　【答案】A

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　　【解析】企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本;有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當期扣除。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不得扣除。該企業(yè)在計算2013年企業(yè)所得稅時準予一次性扣除的利息支出=300×6%×4/12=6(萬元)。

　　【單選題】甲汽車銷售公司2013年度銷售小汽車取得不含稅收入9000萬元，出租閑置倉庫取得租金收入200萬元;接受其他企業(yè)捐贈的一批材料，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元、增值稅17萬元;取得國債利息收入30萬元;將1輛小汽車無償贈送給政府部門，該輛小汽車不含稅銷售價格為40萬元，成本為30萬元。該公司當年實際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費80萬元，則甲汽車銷售公司2013年度準予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費金額為( )萬元。

　　A.46

　　B.46.2

　　C.48

　　D.80

　　【答案】B

　　【解析】計算業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額的基數(shù)銷售(營業(yè))收入，包括會計上的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和會計上未確認收入而稅法上需要確認收入的視同銷售收入，不包括會計上的營業(yè)外收入和投資收益。銷售(營業(yè))收入=9000+200+40=9240(萬元)。業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%=80×60%=48(萬元)>9240×5‰=46.2(萬元)，所以甲汽車銷售公司2013年度準予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費金額為46.2萬元。

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