A、注冊會計(jì)師需要考慮上年同期的實(shí)際情況、變化趨勢以及經(jīng)營性質(zhì)等因素
B、注冊會計(jì)師只有等到被審計(jì)期間結(jié)束,才能得出關(guān)于控制運(yùn)行有效性是否支持計(jì)劃評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平的結(jié)論
C、注冊會計(jì)師如果高估剩余項(xiàng)目的數(shù)量,可以用其他交易代替
D、注冊會計(jì)師如果低估剩余項(xiàng)目的數(shù)量,需要重新定義總體
【正確答案】 B
【答案解析】 選項(xiàng)B,在許多情況下,注冊會計(jì)師可能不需等到被審計(jì)期間結(jié)束,就能得出關(guān)于控制的運(yùn)行有效性是否支持其計(jì)劃評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平的結(jié)論。選項(xiàng)C,比如在期中實(shí)施控制測試時(shí),預(yù)計(jì)總體個(gè)數(shù)為2000,但年底總體個(gè)數(shù)只有1800,如果此時(shí)仍然按計(jì)劃的方法抽取樣本,那么處在1801-2000之間的樣本就無法被選中,從而造成樣本量不足,那么此時(shí)就要重新在1-1800部分選取樣本,來補(bǔ)足因?yàn)?801-2000編號對應(yīng)的交易沒有發(fā)生而少選取的樣本。選項(xiàng)D,比如被審計(jì)單位已經(jīng)發(fā)生了800筆交易,預(yù)期還會發(fā)生200筆,但是實(shí)際發(fā)生了300筆,這里重新定義總體,說的是對(800+200)這個(gè)總體進(jìn)行重新定義,因?yàn)樵陬A(yù)期發(fā)生200筆交易時(shí),已經(jīng)將這1000筆交易作為一個(gè)總體進(jìn)行確定樣本量并選取樣本了,再多發(fā)生了100筆交易后,針對這多發(fā)生的100筆交易是作為一個(gè)獨(dú)立的總體,或進(jìn)行百分之百的檢查,或運(yùn)用審計(jì)抽樣選取樣本進(jìn)行檢查。
2、下列關(guān)于統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用于控制測試的相關(guān)說法中,不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A、控制偏差可能并不會導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表中的金額錯(cuò)報(bào)
B、樣本偏差率是注冊會計(jì)師對總體偏差率的最佳估計(jì),所以注冊會計(jì)師無須再考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)
C、如果總體偏差率低于可容忍偏差率,實(shí)際的總體偏差率仍有可能大于可容忍偏差率
D、樣本偏差率就是總體偏差率,所以無須另外推斷總體偏差率
【正確答案】 B
【答案解析】 樣本偏差率就是注冊會計(jì)師對總體偏差率的最佳估計(jì),因而在控制測試中無須另外推斷總體偏差率,但注冊會計(jì)師還必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
3、在控制測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣對總體進(jìn)行評價(jià)時(shí),下列情形中,注冊會計(jì)師可以接受總體的是( )。
A、計(jì)算的總體偏差率上限低于可容忍偏差率
B、樣本偏差率大大低于可容忍偏差率
C、計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于可容忍錯(cuò)報(bào)
D、調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)
【正確答案】 A
【答案解析】 選項(xiàng)A,由于統(tǒng)計(jì)抽樣能夠量化抽樣風(fēng)險(xiǎn),所以只要總體偏差率上限低于可容忍偏差率,不必要求“遠(yuǎn)遠(yuǎn)”低于,總體就可以接受,選項(xiàng)B,屬于控制測試中非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊會計(jì)師對總體可以接受的結(jié)論;選項(xiàng)C,屬于細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計(jì)抽樣下,注冊會計(jì)師對總體可以接受的結(jié)論;選項(xiàng)D,屬于細(xì)節(jié)測試中的非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊會計(jì)師對總體可以接受的結(jié)論。
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