A、注冊會計(jì)師需要考慮上年同期的實(shí)際情況、變化趨勢以及經(jīng)營性質(zhì)等因素

　　B、注冊會計(jì)師只有等到被審計(jì)期間結(jié)束，才能得出關(guān)于控制運(yùn)行有效性是否支持計(jì)劃評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平的結(jié)論

　　C、注冊會計(jì)師如果高估剩余項(xiàng)目的數(shù)量，可以用其他交易代替

　　D、注冊會計(jì)師如果低估剩余項(xiàng)目的數(shù)量，需要重新定義總體

　　【正確答案】 B

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　　【答案解析】 選項(xiàng)B，在許多情況下，注冊會計(jì)師可能不需等到被審計(jì)期間結(jié)束，就能得出關(guān)于控制的運(yùn)行有效性是否支持其計(jì)劃評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平的結(jié)論。選項(xiàng)C，比如在期中實(shí)施控制測試時(shí)，預(yù)計(jì)總體個(gè)數(shù)為2000，但年底總體個(gè)數(shù)只有1800，如果此時(shí)仍然按計(jì)劃的方法抽取樣本，那么處在1801-2000之間的樣本就無法被選中，從而造成樣本量不足，那么此時(shí)就要重新在1-1800部分選取樣本，來補(bǔ)足因?yàn)?801-2000編號對應(yīng)的交易沒有發(fā)生而少選取的樣本。選項(xiàng)D，比如被審計(jì)單位已經(jīng)發(fā)生了800筆交易，預(yù)期還會發(fā)生200筆，但是實(shí)際發(fā)生了300筆，這里重新定義總體，說的是對(800+200)這個(gè)總體進(jìn)行重新定義，因?yàn)樵陬A(yù)期發(fā)生200筆交易時(shí)，已經(jīng)將這1000筆交易作為一個(gè)總體進(jìn)行確定樣本量并選取樣本了，再多發(fā)生了100筆交易后，針對這多發(fā)生的100筆交易是作為一個(gè)獨(dú)立的總體，或進(jìn)行百分之百的檢查，或運(yùn)用審計(jì)抽樣選取樣本進(jìn)行檢查。

　　2、下列關(guān)于統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用于控制測試的相關(guān)說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A、控制偏差可能并不會導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表中的金額錯(cuò)報(bào)

　　B、樣本偏差率是注冊會計(jì)師對總體偏差率的最佳估計(jì)，所以注冊會計(jì)師無須再考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　C、如果總體偏差率低于可容忍偏差率，實(shí)際的總體偏差率仍有可能大于可容忍偏差率

　　D、樣本偏差率就是總體偏差率，所以無須另外推斷總體偏差率

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 樣本偏差率就是注冊會計(jì)師對總體偏差率的最佳估計(jì)，因而在控制測試中無須另外推斷總體偏差率，但注冊會計(jì)師還必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、在控制測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣對總體進(jìn)行評價(jià)時(shí)，下列情形中，注冊會計(jì)師可以接受總體的是(　)。

　　A、計(jì)算的總體偏差率上限低于可容忍偏差率

　　B、樣本偏差率大大低于可容忍偏差率

　　C、計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于可容忍錯(cuò)報(bào)

　　D、調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，由于統(tǒng)計(jì)抽樣能夠量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，所以只要總體偏差率上限低于可容忍偏差率，不必要求“遠(yuǎn)遠(yuǎn)”低于，總體就可以接受，選項(xiàng)B，屬于控制測試中非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊會計(jì)師對總體可以接受的結(jié)論;選項(xiàng)C，屬于細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計(jì)抽樣下，注冊會計(jì)師對總體可以接受的結(jié)論;選項(xiàng)D，屬于細(xì)節(jié)測試中的非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊會計(jì)師對總體可以接受的結(jié)論。

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