A.16000

　　B.10041.38

　　C.12800

　　D.9600

　　【答案】D

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　　【解析】自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中全額抵扣。購(gòu)置的乘用車(chē)專(zhuān)用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3200+20000×16%=6400(元);則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=100000×16%-6400=9600(元)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　【單選題】某酒廠(chǎng)(增值稅一般納稅人)2019年3月，銷(xiāo)售白酒60噸，取得不含稅銷(xiāo)售收入120萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物押金5萬(wàn)元;當(dāng)月另銷(xiāo)售啤酒20噸，共取得不含稅銷(xiāo)售收入80萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物押金8萬(wàn)元，包裝物均約定2個(gè)月后歸還。當(dāng)月沒(méi)收3個(gè)月前收取的白酒包裝物押金3萬(wàn)元、啤酒包裝物押金6萬(wàn)元。根據(jù)上述業(yè)務(wù)該酒廠(chǎng)2019年3月的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.33.52

　　B.33.79

　　C.35.03

　　D.33.24

　　【答案】A

　　【解析】對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅，逾期時(shí)不再重復(fù)計(jì)稅。啤酒、黃酒的包裝物押金收取時(shí)不計(jì)稅，逾期時(shí)才計(jì)稅。該酒廠(chǎng)2019年3月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(120+80)×16%+(5+6)/(1+16%)×16%=33.52(萬(wàn)元)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算

　　【單選題】某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月2日向某商場(chǎng)銷(xiāo)售電冰箱100臺(tái)，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款170000元，因商場(chǎng)在10日內(nèi)付款所以享受含稅價(jià)款2%的折扣，該冰箱生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際收到貨款193256元;本月購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅稅額合計(jì)8190元。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅( )元。

　　A.20132

　　B.27200

　　C.19010

　　D.28900

　　【答案】C

　　【解析】銷(xiāo)售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣，不能從增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額中減除;該冰箱生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅=170000×16%-8190=19010(元)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算

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