16.下列各項(xiàng)中,為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是( )。
A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本,追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單,以確定銷售的完整性
B.實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn),以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)
C.對(duì)已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查,將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì),以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性
D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表,以確定銀行存款余額的正確性
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17.職業(yè)懷疑,是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度。下列關(guān)于職業(yè)懷疑的相關(guān)理解,不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念
B.如果存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù),就應(yīng)該保持警覺
C.在懷疑信息的可靠性時(shí),需要在審計(jì)成本與信息的可靠性之間進(jìn)行權(quán)衡,但審計(jì)中的困難等不能作為省略不可替代的審計(jì)程序的理由
D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠(chéng)實(shí)的,可以適當(dāng)降低保持職業(yè)懷疑的要求
18.下列各項(xiàng)關(guān)于職業(yè)判斷的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是職業(yè)判斷的主體,職業(yè)判斷能力是注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力的核心
B.職業(yè)判斷對(duì)于適當(dāng)?shù)貓?zhí)行審計(jì)工作是必不可少的
C.如果有關(guān)決策缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),職業(yè)判斷可以作為不恰當(dāng)決策的理由
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗?/p>
19.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中,“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”是指( )。
A.評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B.評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.評(píng)估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.評(píng)估的與財(cái)務(wù)報(bào)表存在廣泛聯(lián)系的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
20.在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào),而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào),這種風(fēng)險(xiǎn)是( )。
A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)
B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
C.檢查風(fēng)險(xiǎn)
D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
16.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A與銷售的發(fā)生、完整性均無(wú)關(guān);選項(xiàng)B實(shí)地觀察主要是與固定資產(chǎn)的存在相關(guān);選項(xiàng)C主要是與存貨的存在和完整性相關(guān);選項(xiàng)D與銀行存款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。
17.
【答案】D
【解析】即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠(chéng)實(shí)的,也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求,不允許在獲取合理保證的過(guò)程中滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù),選項(xiàng)D不恰當(dāng)。
18.
【答案】C
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷需要在相關(guān)法律法規(guī)、職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的框架下作出,并以具體事實(shí)和情況為依據(jù)。如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持或者缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),職業(yè)判斷并不能作為不恰當(dāng)決策的理由,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
19.
【答案】B
【解析】根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn),在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
20.
【答案】C
【解析】本題題干部分問(wèn)的是進(jìn)一步審計(jì)程序,沒(méi)有談到審計(jì)抽樣,因此選項(xiàng)A和B不恰當(dāng);重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)前被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表已存在的風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序才能評(píng)估其水平,不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后判斷的問(wèn)題,選項(xiàng)D不正確。
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