簡答題
ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2018年財務報表審計工作,A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了處理錯報的相關(guān)情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)2018年,甲集團公司推出銷售返利制度,并在ERP系統(tǒng)中開發(fā)了返利管理模塊。A注冊會計師在對某組成部分執(zhí)行審計時發(fā)現(xiàn),因系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置有誤,導致選取的測試項目少計返利2萬元。A注冊會計師認為該錯報低于集團財務報表明顯微小錯報的臨界值,可忽略不計。
(2)A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲集團公司銷售副總經(jīng)理挪用客戶回款50萬元,就該事項與總經(jīng)理和治理層進行了溝通。因管理層已同意調(diào)整該錯報并對相關(guān)內(nèi)部控制缺陷進行整改,A注冊會計師未再執(zhí)行其他審計工作。
(3)A注冊會計師使用審計抽樣對管理費用進行了測試,發(fā)現(xiàn)測試樣本存在20萬元錯報,A注冊會計師認為該錯報不重大,同意管理層不予調(diào)整。
(4)2018年10月,甲集團公司賬面余額1200萬元的一條新建生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)。截至2018年年末,因未辦理竣工決算,該生產(chǎn)線尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。A注冊會計師認為該錯報為分類錯誤,涉及折舊金額很小,不構(gòu)成重大錯報,同意管理層不予調(diào)整。
要求:針對上述第(1)至第(4)項,假定不考慮其他條件,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由并提出改進建議。將答案直接填入相應表格內(nèi)。
事項序號 | 是否恰當(是/否) | 理由及改進意見 |
(1) | ||
(2) | ||
(3) | ||
(4) |
『正確答案』
事項序號 | 是否恰當(是/否) | 理由及改進意見 |
(1) | 否 | 理由:該錯報為系統(tǒng)性錯報/可能發(fā)生于其他組成部分。 |
(2) | 否 | 理由:該錯報涉及較高層級的管理層舞弊。 |
(3) | 否 | 理由:沒有推斷總體錯報。 |
(4) | 是 | —— |
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