1.某酒廠為增值稅一般納稅人，本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，開具普通發(fā)票上注明金額為11700元，同時(shí)收取包裝費(fèi)和優(yōu)質(zhì)費(fèi)共1170元，該酒廠此業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)稅銷售額為(　　)元。

　　A.11700

　　B.11000

　　C.12700

　　D.12870

　　【答案】B

　　【解析】銷售貨物同時(shí)收取的包裝費(fèi)和優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，是含稅的，先將其進(jìn)行價(jià)稅分離后并入銷售額中計(jì)稅;普通發(fā)票上注明的金額也是價(jià)稅合計(jì)金額。此酒廠應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)稅銷售額=(11700+1170)/(1+17%)=11000(元)。

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　　2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法。2017年12月1日至12月31日銷售1000噸符合標(biāo)準(zhǔn)的巴氏殺菌羊乳，其主營業(yè)務(wù)成本為600萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%，原乳單耗數(shù)量為1.06噸，原乳平均購買單價(jià)為4000元/噸。在采用成本法的情況下，當(dāng)期允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(　　)萬元。

　　A.45

　　B.41.62

　　C.46.29

　　D.48.32

　　【答案】B

　　【解析】當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/(1+扣除率)=600×70%×11%/(1+11%)=41.62(萬元)。

　　3.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2018年2月生產(chǎn)貨物用于銷售，取得不含稅銷售收入100000元，當(dāng)月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元。當(dāng)月將數(shù)月前購入的一批原材料(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)改變用途，用于生產(chǎn)免征增值稅的項(xiàng)目。已知該批原材料的賬面成本為10000元(含運(yùn)費(fèi)465元)，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為(　　)元。

　　A.17000

　　B.16911.9

　　C.13600

　　D.15272.1

　　【答案】D

　　【解析】已經(jīng)抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的外購貨物用于了免征增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(10000-465)×17%+465×11%=1672.1(元);則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=100000×17%-(3400-1672.1)=15272.1(元)。

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