1.2×14年9月20日,甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品,不含增值稅的銷售價(jià)格為3000萬元,增值稅稅額為480萬元,款項(xiàng)尚未收到,該批商品成本為2200萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,至當(dāng)年12月31日,乙公司已將該批商品對外銷售80%,不考慮其他因素的影響,甲公司在編制2×14年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),“存貨”項(xiàng)目列示的金額為( )萬元。
A.440 B.600 C.160 D.702
【答案】A
【解析】甲公司在編制2×14年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),“存貨”項(xiàng)目列示的金額=乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表上存貨賬面價(jià)值-內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益部分=3000×(1-80%)-(3000-2200)×(1-80%)=440(萬元);或者反映為甲公司成本金額440萬元(2200×20%)。
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2.2×13年1月1日,新華股份有限公司以銀行存款3000萬元取得A股份有限公司(以下簡稱A公司)60%的股份,當(dāng)日A公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為3500萬元,公允價(jià)值為4000萬元,差額為一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)所引起的。當(dāng)日,該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為700萬元,已計(jì)提折舊400萬元,公允價(jià)值為800萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為零,預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年。新華公司與A公司在此之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,不考慮所得稅等其他因素,則該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2×13年12月31日編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)列示的金額為( )萬元。
A.800 B.500 C.640 D.400
【答案】C
【解析】該項(xiàng)固定資產(chǎn)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表的列示金額=800-800/5=640(萬元)。
3.甲公司和乙公司為M公司控制下的子公司,甲公司于2×12年12月31日將自己生產(chǎn)的一件產(chǎn)品銷售給乙公司,乙公司購入該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)于當(dāng)日投入使用。甲公司銷售該產(chǎn)品的銷售收入為3200萬元,銷售成本為2800萬元。該固定資產(chǎn)的折舊年限為4年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。至2×16年12月31日該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用期滿,乙公司對其進(jìn)行清理,產(chǎn)生清理凈收益計(jì)入個(gè)別利潤表的資產(chǎn)處置收益項(xiàng)目。不考慮其他因素的影響,2×16年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)進(jìn)行的合并抵銷處理中抵銷的管理費(fèi)用的金額為( )萬元。
A.400 B.300 C.100 D.0
【答案】C
【解析】2×16年抵銷的管理費(fèi)用的金額為(3200-2800)/4=100(萬元)。
2×16年M公司編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)進(jìn)行的抵銷處理為:
借:未分配利潤——年初 400(3200-2800)
貸:資產(chǎn)處置收益 400
借:資產(chǎn)處置收益 300(400/4×3)
貸:未分配利潤——年初 300
借:資產(chǎn)處置收益 100
貸:管理費(fèi)用 100
以上三個(gè)分錄合并處理為:
借:未分配利潤——年初 100
貸:管理費(fèi)用 100
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