1.2018年1月某化妝品生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)一批新型高檔化妝品。該批化妝品生產(chǎn)成本為50000元，當月將其中的70%作為福利發(fā)放給職工，剩余30%用于廣告樣品，該化妝品無同類產(chǎn)品售價。2018年1月該化妝品生產(chǎn)企業(yè)就上述業(yè)務應納消費稅(　)元。(已知成本利潤率均為5%，高檔化妝品消費稅稅率為15%)

　　A.2779.42　　B.6485.29　　C.8823.53　　D.9264.71

　　『正確答案』D

　　『答案解析』將自產(chǎn)高檔化妝品用于集體福利、廣告樣品，屬于視同銷售，繳納消費稅，無同類售價的，按組價計算。應納消費稅=50000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=9264.71(元)

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　　『點評』本題考查的是消費稅的計算。相關知識點如下：

　　納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，凡用于其他方面，應當納稅的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的公式是：

　　(1)實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)

　　(2)實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=(成本﹢利潤﹢自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　2.下列關于企業(yè)所得稅相關收入確認的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理

　　B.銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理

　　C.企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

　　D.企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，贈品應視為捐贈，按市場價格確認銷售收入

　　『正確答案』D

　　『答案解析』企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

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