1.甲公司為增值稅一般納稅人，2x17年1月購入一條需要安裝的生產(chǎn)線。購買價(jià)格為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用22.2萬元(含增值稅，適用增值稅稅率為11%)。該生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用外購原材料成本為40萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本為60萬元(公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為70萬元)，發(fā)生安裝工人工資等費(fèi)用10萬元。此外支付外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)20萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)2萬元。相關(guān)款項(xiàng)均以銀行存款支付。假定2x17年3月該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，甲公司該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為()萬元。

　　A.1170.9

　　B.1161.9

　　C.1152

　　D.1150

　　【答案】D

　　【解析】因購買生產(chǎn)線本身的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，領(lǐng)用外購原材料進(jìn)項(xiàng)稅額不用轉(zhuǎn)出，領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)品不需要確認(rèn)銷項(xiàng)稅額;員工培訓(xùn)費(fèi)2萬元應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本：該生產(chǎn)線入賬價(jià)值=1000+22.2÷(1+11%)+40+60+10+20=1150(萬元)。

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　　2.2×17年1月1日甲公司取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?甲公司取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，兩者在以前期間未發(fā)生內(nèi)部交易。2×17年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬元，當(dāng)年6月20日，甲公司將成本為600萬元的A商品以1000萬元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊;當(dāng)年12月20日，甲公司將一批賬面余額為1000萬元的B商品，以600萬元的價(jià)格出售給乙公司(交易損失是減值造成的)。至2×17年資產(chǎn)負(fù)債表日，該批B商品對(duì)外部第三方出售40%。不考慮其他因素，甲公司在其2×17年度的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益為()。

　　A.2406萬元

　　B.2358萬元

　　C.2286萬元

　　D.2292萬元

　　【答案】C

　　【解析】甲公司因出售B商品產(chǎn)生的內(nèi)部交易虧損400萬元，是因商品自身減值引起的，不予調(diào)整;甲公司2×17年度應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益=(8000-400+400/10×6/12)×30%=2286(萬元)。

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