1.甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，2x18年年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2x19年4月300，2x18年所得稅匯算清繳于2x19年5月30日完成。其他資料如下：甲公司2x18年12月31日前因未履行合同被乙公司起訴，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債60萬元并確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。2x19年3月20日法院判決甲公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失80萬元，甲公司決定不再上訴并執(zhí)行判決支付80萬元。假定該訴訟損失已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報稅前扣除。下列有關(guān)甲公司2x18年財務(wù)報表列報表述中不正確的是()。

　　A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整2x18年財務(wù)報表

　　B.財務(wù)報表列報的預(yù)計負(fù)債80萬元

　　C.財務(wù)報表列報的其他應(yīng)付款80萬元

　　D.財務(wù)報表列報的營業(yè)外支出80萬元

　　【答案】B

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　　【解析】訴訟案件結(jié)案屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)調(diào)整2×18年財務(wù)報表相關(guān)項目。有關(guān)會計處理如下：

　　2×18年

　　借：營業(yè)外支出60

　　??貸：預(yù)計負(fù)債60

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)15

　　??貸：所得稅費用15

　　2×19年

　　借：預(yù)計負(fù)債60

　　以前年度損益調(diào)整一營業(yè)外支出20

　　??貸：其他應(yīng)付款80

　　借：其他應(yīng)付款80

　　??貸：銀行存款80

　　【提示】涉及現(xiàn)金收付的不屬于日后事項，不需要調(diào)整，該筆分錄為2×19年進(jìn)行的會計處理。

　　借：以前年度損益調(diào)整一所得稅費用15

　　??貸：遞延所得稅資產(chǎn)15

　　借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅20

　　??貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費用20

　　2.下列關(guān)于指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權(quán)益工具投資會計處理敘述中錯誤的是()。

　　A.符合條件的股利收入應(yīng)計入投資收益

　　B.終止確認(rèn)時，該金融資產(chǎn)之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入留存收益

　　C.終止確認(rèn)時，該金融資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益(投資收益)

　　D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權(quán)益工具投資不需要確認(rèn)預(yù)期損失準(zhǔn)備

　　【答案】C

　　【解析】該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時，其公允價值與賬面價值的差額應(yīng)計入留存收益，同時將持有期間累計確認(rèn)的其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)到留存收益，選項C錯誤。

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