1.甲銀行是A股上市公司,系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲銀行2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。其于2015年10月按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶,并購(gòu)買10000元甲銀行公開發(fā)行的三個(gè)月期非保本浮動(dòng)收益型人民幣理財(cái)產(chǎn)品。該理財(cái)產(chǎn)品主要投資于各類債券基金。則下列說法中恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.該理財(cái)產(chǎn)品投資的各類債券基金屬于重大的間接經(jīng)濟(jì)利益,會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
B.該理財(cái)產(chǎn)品投資的各類債券基金屬于直接經(jīng)濟(jì)利益,會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶并購(gòu)買甲銀行的產(chǎn)品,會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
D.該理財(cái)產(chǎn)品投資的各類債券基金屬于不重大的間接經(jīng)濟(jì)利益,同時(shí)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶并購(gòu)買甲銀行的產(chǎn)品,且交易金額不大,不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
【答案】D
【解析】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶并購(gòu)買甲銀行的產(chǎn)品,且交易金額不大。該理財(cái)產(chǎn)品投資的各類債券基金也屬于不重大的間接經(jīng)濟(jì)利益。因此不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
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2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托,對(duì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人,根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求,組建了甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。下列情形中,不會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是( )。
A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)買甲公司開發(fā)的房產(chǎn)一套,并一次性支付房款150萬元
B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親于2015年購(gòu)買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券,面值2000元,即將到期
C.接受委托后,項(xiàng)目組成員B被甲公司聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性,在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離項(xiàng)目組
D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人C不屬于項(xiàng)目組成員,其妻子繼承父親遺產(chǎn),其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照市場(chǎng)價(jià)格從甲公司購(gòu)買商品,交易公平,且一次性支付,不會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性形成不利影響;選項(xiàng)B,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其母親是主要近親屬關(guān)系,其母親擁有被審計(jì)單位的債券,是屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要近親屬在被審計(jì)單位擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的情形,影響?yīng)毩⑿?選項(xiàng)C,如果事務(wù)所的合伙人或員工擔(dān)任甲公司的獨(dú)立董事,無論是否是項(xiàng)目組成員,都會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性形成不利影響;選項(xiàng)D,如果事務(wù)所合伙人的配偶通過繼承等方式從甲公司獲得直接經(jīng)濟(jì)利益,會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性形成不利影響。
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