1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,從外地購入原材料5 000噸,收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸100元,增值稅稅款為85 000元,另發(fā)生運雜費2 000元,裝卸費1 000元,途中保險費為800元。所購原材料到達后驗收發(fā)現(xiàn)短缺20%,其中合理損耗5%,另15%的短缺尚待查明原因。該批材料的采購成本為( )。
A、435 336元
B、432 650元
C、503 660元
D、428 230元
【正確答案】 D
【答案解析】 該批材料的采購成本=[100×5 000+2 000+1 000+800]×(1-15%)=428 230(元)。
2、甲公司為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為17%,2013年以置換方式取得乙公司一項存貨,乙公司該存貨的公允價值為120萬元。甲公司換出資產(chǎn)為一項專利技術,賬面價值為200萬元(其中包括已計提的減值準備20萬),無法準確計量該專利權的公允價值。甲公司另收到乙公司支付的銀行存款10萬元。假定該交易具有商業(yè)實質(zhì),不考慮其他因素,甲公司存貨的入賬金額為( )。
A、120萬元
B、169.6萬元
C、200萬元
D、190萬元
【正確答案】 A
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【答案解析】 本題屬于具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換,但是換出資產(chǎn)公允價值無法可靠計量,因此換入資產(chǎn)需要按照換入資產(chǎn)的公允價值計量,因此存貨入賬金額為120萬元,參考分錄:
借:庫存商品 120
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 20.4
銀行存款 10
無形資產(chǎn)減值準備 20
營業(yè)外支出 49.6
貸:無形資產(chǎn) 220
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