1、A公司委托C公司加工一批應(yīng)稅消費品,使用的乙材料成本500 000元,加工費50 000元(不含增值稅),受托方代收代交的消費稅為5 000元。該批材料加工后委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品;假設(shè)A、C公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,消費稅稅率為10%。不考慮其他因素,乙材料加工完畢入庫時的成本為( )。
A、590 000元
B、555 000元
C、585 000元
D、550 000元
【正確答案】 D
【答案解析】 因為收回的加工材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,所以消費稅可以抵扣,不計入收回的委托加工物資成本中,乙材料加工完畢入庫時的成本=500 000+50 000=550 000(元)。
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2、下列各項中,關(guān)于存貨盤虧或毀損的處理,不正確的是( )。
A、由于管理不善造成的存貨凈損失計入管理費用
B、非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出
C、存貨跌價準備應(yīng)轉(zhuǎn)出到待處理財產(chǎn)損溢
D、自然災(zāi)害造成的存貨毀損,其進項稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出
【正確答案】 D
【答案解析】 因管理不善導(dǎo)致的丟失、被盜、霉爛變質(zhì),存貨進項稅額不允許抵扣,應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。自然災(zāi)害造成的存貨毀損,其進項稅額可以抵扣,不需要做轉(zhuǎn)出處理。
選項A,
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
批準處理后
借:其他應(yīng)收款
管理費用
貸:待處理財產(chǎn)損溢
選項B,
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:庫存商品
批準處理后
借:其他應(yīng)收款
營業(yè)外支出
貸:待處理財產(chǎn)損溢
選項C,
如果上述存貨發(fā)生減值,此時需要將存貨跌價準備轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢,即
借:存貨跌價準備
貸:待處理財產(chǎn)損溢
選項D,只有管理不善造成的損失需要進項稅額轉(zhuǎn)出,其分錄與選項B相同。
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