2020注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練（4.23）

2020-04-23 08:40:00        來(lái)源：網(wǎng)絡(luò)

　　1、某市進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，2014年6月進(jìn)口小汽車(消費(fèi)稅稅率5%)一批，關(guān)稅完稅價(jià)格100萬(wàn)元，已納關(guān)稅90萬(wàn)元;進(jìn)口后當(dāng)月在國(guó)內(nèi)全部銷售，取得銷售收入300萬(wàn)元(不含增值稅)，該公司應(yīng)該繳納城市維護(hù)建設(shè)稅為( )萬(wàn)元。

　　A、1.19

　　B、3.57

　　C、0

　　D、1.89

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 進(jìn)口小汽車應(yīng)納增值稅=(100+90)÷(1-5%)×17%=34(萬(wàn)元)

　　內(nèi)銷小汽車應(yīng)納增值稅=300×17%-34=17(萬(wàn)元)

　　由于進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅和增值稅，不征城建稅，所以，應(yīng)納城建稅=17×7%=1.19(萬(wàn)元)。

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　　2、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有( )。

　　A、城市維護(hù)建設(shè)稅隨“三稅”的減免而減免

　　B、對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C、對(duì)由海關(guān)代征的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅和消費(fèi)稅應(yīng)減半征收城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D、因減免稅而對(duì)“三稅”進(jìn)行退庫(kù)的，可同時(shí)對(duì)已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)施退庫(kù)

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。


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