1、在了解控制環(huán)境時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容不包括( )。
A、被審計(jì)單位治理層相對于管理層的獨(dú)立性
B、被審計(jì)單位管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格
C、被審計(jì)單位員工整體的道德價(jià)值觀
D、被審計(jì)單位管理層是否及時(shí)糾正控制運(yùn)行中的偏差
【正確答案】 D
【答案解析】 選項(xiàng)A,要考慮治理層的參與程度,治理層對控制環(huán)境的影響要素包括治理層相對于管理層的獨(dú)立性;選項(xiàng)B,管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的運(yùn)作以及經(jīng)營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督,管理層的理念包括管理層對內(nèi)部控制的理念;選項(xiàng)C,在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí),通過詢問管理層和員工,注冊會(huì)計(jì)師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價(jià)值觀念與員工進(jìn)行溝通;選項(xiàng)D是對內(nèi)部控制的監(jiān)督進(jìn)行了解評估時(shí)要考慮的要素,并不是了解控制環(huán)境時(shí)應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)容。
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2、在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí),注冊會(huì)計(jì)師通常采用的程序不包括( )。
A、查閱內(nèi)部控制手冊
B、追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程
C、重新執(zhí)行某項(xiàng)控制
D、現(xiàn)場觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行
【正確答案】 C
【答案解析】 重新執(zhí)行用于控制測試,而不被用于了解內(nèi)部控制。
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