1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時(shí)發(fā)現(xiàn)了一項(xiàng)控制:經(jīng)授權(quán)人員授權(quán)后對(duì)相關(guān)憑證進(jìn)行注銷(xiāo)以防止重復(fù)使用。該控制對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的真實(shí)性非常重要,此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法中正確的是( )。
A、僅了解該項(xiàng)控制,而不再了解其他相關(guān)控制
B、仍須了解與發(fā)生認(rèn)定相關(guān)的其他控制
C、需要對(duì)該控制做進(jìn)一步深入了解
D、直接實(shí)施控制測(cè)試
【正確答案】 B
【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)識(shí)別出有助于防止或發(fā)現(xiàn)并糾正特定認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的控制,在確定該控制是否能夠?qū)崿F(xiàn)相關(guān)認(rèn)定目標(biāo)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)控制活動(dòng)和其他要素綜合考慮,因此只有B選項(xiàng)的做法是正確的。
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2、在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的執(zhí)行過(guò)程中,下列觀點(diǎn)正確的是( )。
A、在識(shí)別和評(píng)估所有類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)時(shí),都不用考慮控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷(xiāo)效果
B、某個(gè)特定控制活動(dòng)只與某一個(gè)特定認(rèn)定直接相關(guān)
C、只有多種控制活動(dòng)和內(nèi)部控制的其他要素綜合作用才足以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D、在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系
【正確答案】 C
【答案解析】 對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn),不需要考慮控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷(xiāo)效果,因此A不恰當(dāng);某特定控制活動(dòng)可能與多項(xiàng)認(rèn)定相聯(lián)系,因此B不恰當(dāng);在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系,所以D不恰當(dāng)。
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