2020注冊會計師《稅法》每日一練(7月3日),新東方職上小編為大家整理了相關內(nèi)容,供考生們參考。 更多關于注冊會計師考試試題,請關注新東方職上網(wǎng)。
1.
某工業(yè)企業(yè)2016年3月轉(zhuǎn)讓一棟寫字樓,取得銷售收入1800萬元,含中央空調(diào)、照明設施500萬元,懸掛式空調(diào)含稅價300萬元(該空調(diào)系2013年購進),假設當期沒有進項稅額,則該企業(yè)2016年3月銷售寫字樓應納增值稅與營業(yè)稅合計( )萬元。
A.75
B.118.59
C.80.82
D.83.74
【答案】 B
【解析】
自2011年9月1日起,納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中,凡屬于增值稅應稅貨物的,應按照規(guī)定計算繳納增值稅;凡屬于不動產(chǎn)的,應按照“銷售不動產(chǎn)”稅目計算繳納營業(yè)稅。該企業(yè)2016年3月銷售該辦公樓應納增值稅及營業(yè)稅合計=(1800-300)×5%+300/1.17×17%=118.59(萬元)。
2.
2015年11月甲房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的金額為1800萬元(含繳納的契稅及其他費用共計70萬元),當月還委托建筑公司在此土地上建造商品房。2016年3月竣工驗收后將2/5的商品房銷售,取得銷售收入600萬元,將1/5的商品房無償贈送給福利院,另外將1/5的商品房采取預收款方式對外出售,收取預收款300萬元。則該企業(yè)2016年3月應繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.30
B.40
C.60
D.75
【答案】 C
【解析】
(1)買地建房銷售的,應按“銷售全額”征收營業(yè)稅,不能減除購置土地所支付的價款;(2)將不動產(chǎn)無償贈送的,應視同轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn),按規(guī)定征收營業(yè)稅;(3)采取預收款方式銷售不動產(chǎn)的,其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天;(4)該企業(yè)2016年3月應納營業(yè)稅=(600+600×1/2+300)×5%=60(萬元)。
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