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1、甲公司2012年財(cái)務(wù)報表擬由ABC會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì),下列情況中,會影響會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性且導(dǎo)致事務(wù)所不能承辦該業(yè)務(wù)的是( )。
A、鑒證小組成員李明在甲公司中擁有5%的股份
B、鑒證小組成員張帆的姐姐是甲公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)
C、在2012年3月2日之前,鑒證小組成員徐敏曾是鑒證客戶的財(cái)務(wù)經(jīng)理
D、會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師劉剛兼任鑒證客戶的董事
【正確答案】 D
【答案解析】 事務(wù)所的員工兼任審計(jì)客戶的董事,沒有防范措施可以將對于獨(dú)立性的不利影響降低到可以接受的水平,只有拒絕接受委托,因此選項(xiàng)D正確,ABC選項(xiàng),事務(wù)所均可以采用將有關(guān)人員調(diào)離鑒證小組,或要求其處理掉直接經(jīng)濟(jì)利益的方式消除對獨(dú)立性的不利影響。
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2、如果會計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級管理人員,則下列說法正確的是( )。
A、可以采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧Κ?dú)立性的不利影響降低至可接受的水平
B、可以承接業(yè)務(wù)
C、沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>
D、可以請項(xiàng)目組外成員復(fù)核其工作
【正確答案】 C
【答案解析】 如果會計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級管理人員,將因自我評價和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響,導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>
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