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1.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說(shuō)法,正確的是( )。
A.零售金銀首飾的納稅人是消費(fèi)者
B.委托加工高檔化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)
C.攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者
D.卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙的納稅人是上級(jí)批發(fā)
『正確答案』C
『答案解析』零售金銀首飾的納稅人是零售企業(yè);委托加工高檔化妝品的納稅人是委托方;卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙不繳納消費(fèi)稅。
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2.某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年1月銷(xiāo)售自產(chǎn)地板兩批:第一批800箱取得不含稅收入160萬(wàn)元,第二批500箱取得不含稅收入113萬(wàn)元;另將同型號(hào)地板200箱贈(zèng)送福利院,300箱發(fā)給職工作為福利。實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )。
A.16.8萬(wàn)元
B.18.9萬(wàn)元
C.18.98萬(wàn)元
D.19.3萬(wàn)元
『正確答案』B
『答案解析』將自產(chǎn)地板贈(zèng)送給福利院和發(fā)給職工作福利,均屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面,要視同銷(xiāo)售,于移送使用時(shí)按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅。這里不是“換、抵、投”業(yè)務(wù),不用最高售價(jià),而是平均價(jià)。
應(yīng)納消費(fèi)稅=[(160+113)÷(800+500)×(200+300)+160+113]×5%=18.9(萬(wàn)元)
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