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1、A公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。A公司的銷售政策為:如果購貨企業(yè)訂單超過100萬元的,給予1%的銷售折扣;訂單超過500萬元的,給予5%的銷售折扣;訂單超過1000萬元的,給予10%的銷售折扣。2×16年5月1日,A公司向B公司銷售一批預(yù)定商品,市場價(jià)格為800萬元。當(dāng)日,貨物運(yùn)抵B公司,B公司驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)與預(yù)定產(chǎn)品不符,經(jīng)協(xié)商,A公司同意在價(jià)格上給予3%的優(yōu)惠。不考慮其他因素,A公司因該銷售業(yè)務(wù),應(yīng)確認(rèn)的收入為( )。
A、800萬元
B、760萬元
C、737.2萬元
D、500萬元
【正確答案】 C
【答案解析】 A公司應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=800×(1-5%【商業(yè)折扣】)×(1-3%【銷售折讓】)=737.2(萬元)。本題的分錄為:
借:應(yīng)收賬款(737.2×1.17)862.524
貸:主營業(yè)務(wù)收入737.2
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(737.2×17%)125.324
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2、企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng),影響營業(yè)利潤的有( )。
A、簽訂銷售合同發(fā)生的印花稅
B、因發(fā)行股票支付給券商的手續(xù)費(fèi)
C、發(fā)行混合金融工具支付的交易費(fèi)用
D、處置成本法核算的長期股權(quán)投資確認(rèn)的凈收益
【正確答案】 AD
【答案解析】 選項(xiàng)A,計(jì)入稅金及附加;選項(xiàng)B,沖減資本公積——股本溢價(jià);選項(xiàng)C,按照權(quán)益成分和負(fù)債成分的公允價(jià)值的相對比例分?jǐn)偅⒂?jì)入應(yīng)付債券的初始成本以及其他權(quán)益工具;選項(xiàng)D,計(jì)入投資收益。
【總結(jié)】企業(yè)損益類科目是指核算企業(yè)取得的收入和發(fā)生的成本費(fèi)用的科目,具體包括:
①收入類科目:主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益等
?、谫M(fèi)用類科目:主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、資產(chǎn)減值損失、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅費(fèi)用等。
?、壑苯佑?jì)入當(dāng)期利潤的利得:營業(yè)外收入
④直接計(jì)入當(dāng)期利潤的損失:營業(yè)外支出
其中,所得稅費(fèi)用、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出不影響營業(yè)利潤,①②的損益類科目都影響營業(yè)利潤。
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