2020注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練(8月27日)，新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，供考生們參考。 更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　1.某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，自2016年起被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。其2017年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)當(dāng)年銷售貨物實(shí)現(xiàn)銷售收入8000萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)成本為5100萬(wàn)元。

　　(2)12月購(gòu)入專門用于研發(fā)的新設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票上注明的金額為600萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用。會(huì)計(jì)上作為固定資產(chǎn)核算并按照5年計(jì)提折舊。

　　(3)通過(guò)其他業(yè)務(wù)收入核算轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)收入700萬(wàn)元，與之相應(yīng)的成本及稅費(fèi)為100萬(wàn)元。

　　(4)當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用800萬(wàn)元，其中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元(已獨(dú)立核算管理)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元。

　　(5)當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用1800萬(wàn)元，其中含廣告費(fèi)1500萬(wàn)元。

　　(6)當(dāng)年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元。

　　(7)取得國(guó)債利息收入150萬(wàn)元，企業(yè)債券利息收入180萬(wàn)元。

　　(8)全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資總額400萬(wàn)元(含殘疾職工工資50萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)120萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)33萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元。

　　(9)當(dāng)年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)130萬(wàn)元，其中違約金5萬(wàn)元，稅收滯納金7萬(wàn)元，補(bǔ)繳高管個(gè)人所得稅15萬(wàn)元。

　　(10)當(dāng)年稅金及附加科目共列支200萬(wàn)元。(其他資料：各扣除項(xiàng)目均已取有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù))

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　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)判斷12月份購(gòu)進(jìn)新設(shè)備的成本能否一次性稅前列支并說(shuō)明理由。

　　(2)計(jì)算當(dāng)年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

　　(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)中轉(zhuǎn)讓非獨(dú)占許可使用權(quán)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

　　(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)中研究開發(fā)費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

　　(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)中廣告費(fèi)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

　　(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)涉及的應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

　　(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(8)中工資、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

　　(8)計(jì)算業(yè)務(wù)(9)涉及的應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

　　(9)計(jì)算當(dāng)年該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

　　(10)計(jì)算當(dāng)年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　『正確答案』

　　(1)不可以一次性列支。企業(yè)購(gòu)進(jìn)專門用于研發(fā)的生產(chǎn)設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，按照規(guī)定可以一次性在成本中列支，超過(guò)100萬(wàn)元的不可以一次性在成本中列支。

　　(2)當(dāng)年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=8000-5100+700-100-800-1800-200+150+180-130-200=700(萬(wàn)元)

　　(3)轉(zhuǎn)讓非獨(dú)占許可使用權(quán)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+(700-100-500)×50%=550(萬(wàn)元)

　　(4)研究開發(fā)費(fèi)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=400×50%=200(萬(wàn)元)

　　——提示：2018年起研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除比例上調(diào)至75%。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額80×60%=48(萬(wàn)元)>8700×5‰=43.5(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-43.5=36.5(萬(wàn)元)

　　(5)廣告費(fèi)扣除限額8700×15%=1305(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1500-1305=195(萬(wàn)元)。

　　(6)取得的國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅.，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額150(萬(wàn)元)

　　(7)支付給殘疾人的工資可以加計(jì)扣除100%，工資調(diào)減應(yīng)納稅所得額50(萬(wàn)元);職工福利費(fèi)扣除限額400×14%=56(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額120-56=64(萬(wàn)元)職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額400×8%=32(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額33-32=1(萬(wàn)元)工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額400×2%=8(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額18-8=10(萬(wàn)元)

　　(8)企業(yè)繳納的稅收滯納金7萬(wàn)元和補(bǔ)繳高管的個(gè)人所得稅15萬(wàn)元不得在企業(yè)所得稅前列支，業(yè)務(wù)(9)調(diào)增應(yīng)納稅所得額22萬(wàn)元。

　　(9)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=700-550-200+36.5+195-50+64+1+10-150(國(guó)債利息)+22=78.5(萬(wàn)元)

　　(10)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=78.5×15%=11.78(萬(wàn)元)

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