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1.以下屬于客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體的有( )。
A.能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實(shí)體,且客戶對(duì)該實(shí)體重要
B.受到客戶直接或間接控制的實(shí)體
C.在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體,且該實(shí)體對(duì)客戶具有重大影響,在客戶內(nèi)的利益對(duì)該實(shí)體重要
D.客戶擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體, 客戶不直接或間接控制的實(shí)體,也不對(duì)該實(shí)體能夠施加重大影響
【正確答案】ABC
【答案解析】關(guān)聯(lián)實(shí)體是指與客戶存在下列任一關(guān)系的實(shí)體:能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實(shí)體,且客戶對(duì)該實(shí)體重要;在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體,且該實(shí)體對(duì)客戶具有重大影響,在客戶內(nèi)的利益對(duì)該實(shí)體重要;受到客戶直接或間接控制的實(shí)體;客戶擁有其直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體,并且客戶能夠?qū)υ搶?shí)體施加重大影響,在實(shí)體內(nèi)的經(jīng)濟(jì)利益對(duì)客戶重要;與客戶處于同一控制下的實(shí)體,并且該姐妹實(shí)體和客戶對(duì)其控制方均重要。
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2.如果由于合并或收購,某一實(shí)體成為審計(jì)客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)價(jià)其與該關(guān)聯(lián)實(shí)體以往和目前存在的利益或關(guān)系。如果治理層要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)師事務(wù)所能同意這一要求需要同時(shí)滿足的條件有( )。
A.在合并或收購生效日起的六個(gè)月內(nèi),盡快終止目前存在的利益或關(guān)系
B.存在利益或關(guān)系的人員不得作為審計(jì)項(xiàng)目組成員,也不得負(fù)責(zé)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
C.擬采取適當(dāng)?shù)倪^渡性措施,并就此與治理層討論
D.必要時(shí)由項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核審計(jì)或非鑒證工作
【正確答案】ABCD
【答案解析】選項(xiàng)D屬于過渡性措施之一,故也應(yīng)入選答案。選項(xiàng)A,此時(shí)的前提是治理層要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù),所以相應(yīng)的終止關(guān)系的期限也相應(yīng)的寬松一些,可以從生效日起6個(gè)月內(nèi)盡快終止目前存在的利益或關(guān)系。
3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了丁公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),事務(wù)所派遣的審計(jì)項(xiàng)目組成員B的妻子是丁公司的財(cái)務(wù)主管,則( )。
A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以聘請(qǐng)項(xiàng)目組外其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核B的工作
B.只有通過將該B調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組才能將對(duì)獨(dú)立性的不利影響降至可接受水平
C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以執(zhí)行質(zhì)量控制復(fù)核以降低對(duì)獨(dú)立性的不利影響程度
D.如果不將B調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定
【正確答案】BD
【答案解析】如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工,或者在業(yè)務(wù)期間或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù),只有把該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組,才能將對(duì)獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平。
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