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　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年9月25日承接了A公司2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，審計(jì)工作于2012年10月8日開始，于2013年3月21日完成了審計(jì)工作。A公司管理層于2013年3月21日簽署了財(cái)務(wù)報(bào)表。在2013年2月15日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A公司簽署了2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，在2013年6月2日，由于客戶原因解除了業(yè)務(wù)委托關(guān)系。則業(yè)務(wù)期間為(　)。

　　A.2012年1月1日至2013年3月21日

　　B.2012年9月25日至2013年3月21日

　　C.2012年1月1日至2013年6月2日

　　D.2012年10月8日至2013年6月2日

　　【正確答案】D

　　【答案解析】業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止。對(duì)于連續(xù)審計(jì)，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計(jì)報(bào)告二者時(shí)間孰晚為準(zhǔn)。注意區(qū)分財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間和業(yè)務(wù)期間的區(qū)別。

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　　2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了防范同一高級(jí)人員由于長(zhǎng)期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成的不利影響，應(yīng)當(dāng)制定的政策和程序不包括(　)。

　　A.拒絕承接對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的業(yè)務(wù)

　　B.對(duì)上市實(shí)體財(cái)報(bào)審計(jì)，按照相關(guān)職業(yè)道德要求及法律法規(guī)規(guī)定，輪換合伙人

　　C.對(duì)上市實(shí)體財(cái)報(bào)審計(jì)，按照相關(guān)職業(yè)道德要求及法律法規(guī)規(guī)定，輪換項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員

　　D.明確標(biāo)準(zhǔn)，確定針對(duì)長(zhǎng)期委派同一合伙人執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)這一情況，是否需要采取防范措施

　　【正確答案】A

　　【答案解析】只要有相應(yīng)的防范措施，就不用拒絕承接業(yè)務(wù)，故選項(xiàng)A符合題目要求。

　　3.下列情況中，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受委托或者解除業(yè)務(wù)約定的是(　)。

　　A.審計(jì)項(xiàng)目組成員擬加入審計(jì)客戶

　　B.在審計(jì)報(bào)告涵蓋期間以前，審計(jì)項(xiàng)目組成員曾經(jīng)是審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員

　　C.前任合伙人加入審計(jì)客戶，并且仍與事務(wù)所保持密切的關(guān)系

　　D.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工擔(dān)任審計(jì)客戶的公司秘書，但是僅承擔(dān)日常性和行政事務(wù)性的責(zé)任和行動(dòng)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)ABD均有措施將不利影響降低至可接受的水平，并非必須是采取拒絕接受委托或者解除業(yè)務(wù)約定的手段。

　　選項(xiàng)A，審計(jì)項(xiàng)目組某成員擬加入審計(jì)客戶，防范措施主要包括：(1)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組;(2)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中作出的重大判斷。選項(xiàng)B，如果在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間之前，審計(jì)項(xiàng)目組成員曾擔(dān)任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，可能因自身利益、自我評(píng)價(jià)或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施將其降低至可接受的水平。防范措施包括復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作等。選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供日常和行政事務(wù)性的服務(wù)以支持公司秘書職能，或提供與公司秘書行政事項(xiàng)有關(guān)的建議，只要所有相關(guān)決策均由審計(jì)客戶管理層作出，通常不會(huì)損害獨(dú)立性。

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