2020注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》每日一練(10月13日),新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容,供考生們參考。 更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)。
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年9月25日承接了A公司2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作,審計(jì)工作于2012年10月8日開始,于2013年3月21日完成了審計(jì)工作。A公司管理層于2013年3月21日簽署了財(cái)務(wù)報(bào)表。在2013年2月15日,會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A公司簽署了2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書,在2013年6月2日,由于客戶原因解除了業(yè)務(wù)委托關(guān)系。則業(yè)務(wù)期間為( )。
A.2012年1月1日至2013年3月21日
B.2012年9月25日至2013年3月21日
C.2012年1月1日至2013年6月2日
D.2012年10月8日至2013年6月2日
【正確答案】D
【答案解析】業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起,至出具審計(jì)報(bào)告之日止。對(duì)于連續(xù)審計(jì),業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計(jì)報(bào)告二者時(shí)間孰晚為準(zhǔn)。注意區(qū)分財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間和業(yè)務(wù)期間的區(qū)別。
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2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了防范同一高級(jí)人員由于長(zhǎng)期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成的不利影響,應(yīng)當(dāng)制定的政策和程序不包括( )。
A.拒絕承接對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的業(yè)務(wù)
B.對(duì)上市實(shí)體財(cái)報(bào)審計(jì),按照相關(guān)職業(yè)道德要求及法律法規(guī)規(guī)定,輪換合伙人
C.對(duì)上市實(shí)體財(cái)報(bào)審計(jì),按照相關(guān)職業(yè)道德要求及法律法規(guī)規(guī)定,輪換項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員
D.明確標(biāo)準(zhǔn),確定針對(duì)長(zhǎng)期委派同一合伙人執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)這一情況,是否需要采取防范措施
【正確答案】A
【答案解析】只要有相應(yīng)的防范措施,就不用拒絕承接業(yè)務(wù),故選項(xiàng)A符合題目要求。
3.下列情況中,XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受委托或者解除業(yè)務(wù)約定的是( )。
A.審計(jì)項(xiàng)目組成員擬加入審計(jì)客戶
B.在審計(jì)報(bào)告涵蓋期間以前,審計(jì)項(xiàng)目組成員曾經(jīng)是審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員
C.前任合伙人加入審計(jì)客戶,并且仍與事務(wù)所保持密切的關(guān)系
D.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工擔(dān)任審計(jì)客戶的公司秘書,但是僅承擔(dān)日常性和行政事務(wù)性的責(zé)任和行動(dòng)
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)ABD均有措施將不利影響降低至可接受的水平,并非必須是采取拒絕接受委托或者解除業(yè)務(wù)約定的手段。
選項(xiàng)A,審計(jì)項(xiàng)目組某成員擬加入審計(jì)客戶,防范措施主要包括:(1)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組;(2)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中作出的重大判斷。選項(xiàng)B,如果在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間之前,審計(jì)項(xiàng)目組成員曾擔(dān)任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工,可能因自身利益、自我評(píng)價(jià)或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度,并在必要時(shí)采取防范措施將其降低至可接受的水平。防范措施包括復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作等。選項(xiàng)D,會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供日常和行政事務(wù)性的服務(wù)以支持公司秘書職能,或提供與公司秘書行政事項(xiàng)有關(guān)的建議,只要所有相關(guān)決策均由審計(jì)客戶管理層作出,通常不會(huì)損害獨(dú)立性。
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