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　　1.2×18年3月，母公司以1 000萬元的價格(不含增值稅額)，將其生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售給其全資子公司，該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為800萬元。2×18年末全部形成期末存貨;截至2×19年末子公司購入的該批A產(chǎn)品已對外銷售了60%，售價為700萬元。2×19年子公司又以500萬元的價格購入母公司成本為350萬元的B產(chǎn)品。截至2×19年末，該批B產(chǎn)品均未對外銷售。不考慮其他因素，2×19年期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益是(　)。

　　A.80萬元

　　B.350萬元

　　C.230萬元

　　D.200萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】因為母公司與子公司之間發(fā)生了內(nèi)部存貨交易，在該存貨未出售到集團外部之前，屬于內(nèi)部存貨交易，其內(nèi)部售價與內(nèi)部成本之間的差額形成的是未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的金額，在2×19年末存在2×18年形成的內(nèi)部存貨交易以及2×19年存在的內(nèi)部存貨交易兩部分，因此存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益=(1 000-800)×(1-60%)+(500-350)=230(萬元)。

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　　2.母子公司按照應(yīng)收賬款現(xiàn)值低于其賬面價值的差額計提減值準備，適用的所得稅稅率為25%。

　　(1)2×17年內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為1 500萬元，其現(xiàn)值為1 485萬元。

　　(2)2×18年內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為1 500萬元，其現(xiàn)值為1 480萬元。

　　(3)稅法規(guī)定，企業(yè)計提的減值準備在損失實際發(fā)生之前不得稅前扣除。

　　不考慮其他因素，2018年就該項內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備和遞延所得稅所編制的抵銷分錄，不正確的是(　)。

　　A.合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)抵銷累計計提的壞賬準備20萬元

　　B.合并利潤表中應(yīng)抵銷信用減值損失5萬元

　　C.合并利潤表中應(yīng)抵銷所得稅費用5萬元

　　D.合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)抵銷遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項C處理不正確，2×18年合并利潤表中應(yīng)抵銷所得稅費用1.25萬元。

　　2×18年相關(guān)分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準備 20

　　貸：未分配利潤——年初 15

　　信用減值損失 (1 485-1 480)5

　　借：未分配利潤——年初 3.75

　　所得稅費用 1.25

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) (20×25%)5

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